试论财务预算治理审计思路的创新(2)
2016-12-17 01:13
导读：二、财务预算治理审计的现状 企业推行财务预算治理以来，通过加强预算治理执行情况审计，使企业的财务预算治理状况有了较明显的转变。主要表现在
二、财务预算治理审计的现状 企业推行财务预算治理以来，通过加强预算治理执行情况审计，使企业的财务预算治理状况有了较明显的转变。主要表现在；收进和支出结构逐渐趋于公道；资金预算收支运行平稳；各类违纪违规题目呈逐年下降的趋势。但由于经济运行中面临的不利因素较多，企业发展中一些深层次题目依然存在，一定程度上制约了财务预算的执行，也使财务预算治理审计这项正常工作没有得到很好地实施，造成我们在实际审计工作中面临很多困难。其突出表现是财务预算治理不到位、资金治理“疏松性”较大，预算审计制度形同虚设。从审计实践上看，主要存在以下题目： 1. 组织形式有待创新。当前，从组织形式上看，审计框架还不能完全适应财务预算治理要求，在审计实践中还没能做到同一调配审计气力、同一部署实施方案，并形成协力，加上目前审计职员较少，气力不足，导致财务预算审计力度不够。 2. 审计制度有待建立。目前的大多数企业团体公司尚未建立健全财务预算治理审计制度，没有把财务预算审计制度作为监视组织生产经营活动的一项重要内容。有章不循、随意更改预算的现象时有发生，这种情况假如持续下往，极轻易使财务预算治理成为一个“花架子”。 3. 审计手段有待转变。传统的审计都以手工为主，技术上、操纵上都已经不能适应财务电算化的需要，显现出较为明显的滞后性，需要我们尽快采用先进的机技术，从而进步审计质量，扩大审计成果。 4. 审计内容有待完善。目前，团体总部审计没有与延伸审计下级预算部分有机结合，“同级审”与“上审下”不衔接，内部审计与外部专业审计又相互脱节，使团体财务资金的走向难以把握，不利于由上到下、从下及上，从宏观及微观两个方面反映和分析预算执行及治理中出现的深层次题目，也就很难确保财务预算执行的有效性和完整性。 5. 工作机制有待健全。目前，企业团体本部的日常财务预算治理工作中，往往是生产预算控制较好，而采购预算、特别是销售预算执行情况较差；本钱预算、资本支出预算控制较好，而用度预算、资金预算控制较差，这种不健全的财务预算体系往往顾此失彼，极大地损害了职能部分和员工的工作积极性，了企业团体财务目标的实现。究其原因之一是缺乏一个有效的对财务预算治理进行审计的工作机制。 此外，由于一些部分和下属单位在思想上对财务预算治理审计的重要性熟悉不足，导致在收进方面对非经营性收进监管不力等，在支出方面有的甚至置企业团体的整体利益于不顾，违规违游记为较多。如在专项资金治理中，一些专项支出预算不能严格按照用款项目、金额执行，使用混乱、挪用生产经营资金从事长期投资的现象屡有发生，使预算失往应有的时效性和严厉性，给预算执行带来较大的随意性和盲目性。
三、财务预算治理审计思路创新的构想 财务预算治理体制对预算执行审计的工作目标、方式方法等方面提出了新的要求，预算执行审计必须围绕新的财务预算治理体制，加大预算执行审计的监视力度，从而才能不断规范财
政治理，进步财政资金使用效益，促进财政体制改革不断深化。对此，我们必须认真和探索。 1. 转变审计思路。以往的财务预算执行审计存在着诸多不足，如对预算的编制环节关注不够、对预算支出的结构分析不够、对支出的效益性重视不够等等。要克服这些不足，首先要转变观念，改变传统的审计思维方式，根据财务预算治理的要求，把审计监视贯串于预算的全过程，既要抓好预算编制审计，又要抓好预算执行审计，从预算收进进手，着力于预算支出审计；从预算执行结果出发，着力于预算执行全过程审计。通过审计，逐步健全和完善财务预算治理，促进财务治理的法制化和规范化。其次，要有明确的目标，促进财务预算的公道、正确，规范和有效。监视财务收支，保证财务预算治理的到边到位，促进财务预算的执行和经营目标的实现。特别是加大支出结构调整的审计，增强预算的透明度和约束力；通过对材料采购过程的审计，有效抑制财务资金使用中的***现象，防范和化解资金治理中违法乱纪现象的发生，维护整体利益。 2. 明确工作职责。应当看到，财务预算治理不只是团体总部的事，下属各单位应当同时实施财务预算治理。审计部分在团体的财务治理预算审计中具有举足轻重的地位，发挥着不可替换的作用，扮演着财务预算治理审计的“牵头单位”。同时财务预算部分作为“操盘手”，在财务预算的编制、执行与控制、调整、分析与考核中不可或缺。明确他们的工作职责尤为重要，必须得到充分重视。 3. 争取领导支持。各级领导的关心和支持是搞好预算执行审计的重要条件，同时，审计部分工作的主动及卓有成效的审计成果也是促使领导重视审计工作的必要保证。因此，要加强对预算审计工作的领导，为审计部分营造一个良好的执法环境。在制订审计
工作方案前，审计部分也应主动听取上级有关部分的意见和建议，在领导的关心支持下，建立正常的审计工作机制，确定工作重点，使方案尽可能周密细致。审计过程中，发现重大题目应及时向上级领导请示汇报，研究对策，争取领导的支持。审计结束后，对发现的题目要提出处理意见，并就审计结果向领导汇报。这样，既有利于审计工作有条不紊的进行，确保审计质量，又有利于营造一个良好的执法环境，确保审计成效。 4. 创新审计手段。随着内部审计由财务领域向经营治理领域的扩展，原有的审计手段已经不能适应现实的需要，审计职员应力求在审计手段上有所创新。企业团体应实行预算治理审计信息化。一是财务预算审计软件与财务预算软件、生产经营用软件互联，实现财务预算系统与销售、供给、生产等系统的信息集成和数据共享，使团体生产经营能沿着预算治理轨道科学公道地进行。二是财务预算审计软件与财务系统衔接，使财务预算审计可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向、避免传统手工做法的弊端，保障预算治理审计的质量和速度，有效地促进团体财务预算治理的规范进行。三是通过财务预算审计，推动财务信息与业务流程一体化，努力规避财务风险，进步预算审计的水平。同时，我们还要逐步和引进国外先进的预算审计思想，积极探索团体财务预算治理审计模式，加强监视和控制，努力发挥团体财务预算治理审计效益。 5. 强化监视力度。企业财务治理实行预算治理体制以后，要求我们不仅在开展预算执行审计的内容上有所突破，而且要强化过程审计监视的力度。一是要加强对部分预算编制和执行的审计。即对预算编制的真实性、公道性实施审计，关注那些资金支出数额较大的部分，检查其支出项目是否公道、真实，有无虚列、空挂等现象。通过“同级审”检查财务部分是否按预算支出，是否存在随意性；二是要加强对各项用度的审计，重点是检查财务支出的结构，看其是否按要求列支及支出的公道性，检查福利、业务招待费等重点子目。三是加大对部分的延伸审计力度，检查其支出是否按预算执行及合规性，防范部分支出违规行为的发生，从而从源头上遏制***现象的滋生；四是加强物资采购的审计，主要审查预算编制程序合规正当性，招标的公然程度和公正性，以及采购价格和质量等。五是健全内部审计监视制度，将更多的精力放到预算治理审计中往，强化事前预防和事中控制，保证团体各项经营活动都在预算严格的程序下进行。实现经营治理处处有章可循，事事受程序制度制约。 6. 进队伍伍素质。审计署在《审计署2003至2007年审计工作规划》中，着力夸大“以审计创新为动力，以提升审计成果质量为核心，以加强审计业务治理为基础，以”人、法、技“建设为保障，全面进步审计工作水平，基本实现审计工作法制化、规范化、化”。对内部审计职员也应有此要求。在预算执行审计工作，要进步审计质量，需要审计职员具有较丰富的宏观知识、较高的政策水平、较强的综合能力及处理的能力。财务审计也需要审计职员必须把握现代审计知识、机技能。因此，实施财务预算治理体制确当务之急是进步审计队伍的整体素质。我们应认清形势，理清思路，采取积极措施，加强审计职员的思想业务
培训，培养和造就一批复合型审计人才，建立起一支思想好、作风硬、业务高的高素质审计队伍，才能适应新时期的需要；进而不断提升审计的质量和水平，为领导科学决策提供依据。
