审计理论研究方法的探讨(5)
2016-12-25 01:13
导读：(三)规范法与实证法在我国审计理论研究中的现实选择 现实的矛盾是，从规范法和实证法的相互依靠关系来看，需要在审计理论研究中将两者同一起来。但
(三)规范法与实证法在我国审计理论研究中的现实选择
现实的矛盾是，从规范法和实证法的相互依靠关系来看，需要在审计理论研究中将两者同一起来。但假如从顺应国际倾向的角度出发，审计理论研究又似乎要在学术界夸大实证法的主导地位，而在实务界确认规范法的权威。于是，我国的审计理论研究如何在规范法和实证法中进行取舍，是一个需要认真思考的现实题目。
应该看到，我国审计的现状是，尽管规范研究还够不上成熟，但实证研究甚至才刚刚起步。即便在准则制订和实务规范的过程中，审计职业界应考虑的重要因素之一便是准则、规范的，也需要实证法的运用。因此，现实的任务是，不能仅仅满足于可以驾轻就熟地进行规范审计研究，而必须加快实证审计研究的步伐，加大实证审计研究的力度。但也不能从一个极端走向另一个极端，忽视规范审计研究。而应将规范法与实证法并重，并考虑将两者紧密联系起来，使规范研究成果与实证研究成果能够相互鉴戒和印证。我国审计职业界和学术界唯有携起手来，极大地丰富规范研究和实证研究，才能更好地服务于进步我国审计理论水平这一根本目的。
注释：
①见文硕著：《世界审计史》，治理出版社，1996年， pp624—625。
②见文硕著：《世界审计史》，企业治理出版社，1996年， pp627—628。
③见文硕、肖泽忠等译，莫茨(R．K．Mauts)和夏拉夫(H．Sharaf)著：《审计理论结构( philgophy of auditing)》，贸易出版社，1990年，p．15。
④见黄世忠、陈少华、刘海彬等译，瓦茨(Ross.Watts)和齐默尔曼(Jer01dL．Zimmerman)著：《实证理论》，中国贸易出版社，1990年6月初版，p．16。
⑤见文硕、肖泽忠等译，莫茨(R．K，Mauts)和夏拉夫(H．A．Sharaf)著：《审计理论结构(Thephil00phyofaudit- ing)》，中国贸易出版社，1990年，pp82—83。
内容来自www.nseac.com ⑥见周勤业、尤家荣、达世华主编：《审计》，上海三联书店， 1996年，p．125。
⑦见陈卫星：“实证方法在审计研究中的”，《审计研究》，1998年第2期，p．29。
