市场参与者行为与审计独立性(3)
2016-12-29 01:17
导读：三、对策与建议 我国转型的特点决定了我国政府在建立完善市场机制中的主导作用，作为市场机制一部分的审计服务市场也不例外。政府监管机构应从以
三、对策与建议 我国转型的特点决定了我国政府在建立完善市场机制中的主导作用，作为市场机制一部分的审计服务市场也不例外。政府监管机构应从以下一些方面进手，加强对审计市场的监管，进步审计独立性。 1 完善公司上市制度，进步上市公司质量。上市公司的质量高了，其盈余治理的必要性就会减少；公道设置公司上市应达到的指标，减少上市公司盈余治理的动机，从而减轻其给审计师施加压力的倾向性。上市公司质量的进步还能提升价值投资理念，从而培养投资者等信息使用者对高独立性的审计服务的偏好，有利于审计师和会计师事务所为树立品牌效应而进步独立性。 2 进一步推动事务所的合并，进步审计市场的集中度。要培育寡头型的审计市场，减少审计师和会计师事务所对客户的依靠，从而进步审计师在审计谈判中的气力，增强其抵抗客户压力的能力。 3 加大对上市公司治理者的惩处力度，在此条件下加大对审计师违规行为的惩处力度。一种错误的观点以为只要进步对审计师的惩处力度，就可以达到进步审计独立性的目的。但在审计师失往独立性的案例中，无不都是审计师与上市公司的治理者合谋舞弊，审计师有责任，被审计单位治理当局也有责任，而且是后者舞弊在前，审计师和会计师事务所舞弊在后。对审计师的惩处重，而对治理者的惩处较轻，就会纵容治理者作弊并肆无忌惮的向审计师施加压力，从而更加不利于审计师保持独立性。 4 解决股票市场的同股不同权，完善公司治理结构。要早日公道解决全流通题目，发挥公司外部治理的作用。在尚未解决此题目时可以安排一些临时性的措施，比如在股东大会中，赋予流通股股东较多的权利，股东大会要通过决议，必须要得到一定比例流通股股东的同意，决议才能有效，以此解决“同股不同权的题目”；在董事会中，进一步完善独立董事制度，使其成为中小股东真正的代表。通过这些措施，可以有效缓解客户向审计师施加的压力，从而有利于进步审计独立性。
