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审计组织的现场管理与控制(2)

2017-01-18 01:10
　　（二）制作审计进度横道图
　　这里的审计进度横道图是借用工程管理专业的专用术语，进度横道图的作用是将不同的直线置于同一起点，用直线的不同长度代表不同工序的进度。这里将每个审计人员比作工序，将其工作量作为直线长度，进而可以全面、直观地反映实施审计的进程，发现各专业项目审计进展的快慢，掌握实施审计的节奏。同时，此图较直观，挂在墙上，还可以激发审计人员的工作热情，发扬比、学、赶、帮、超，争先创优的精神。
　　三、审计现场的质量管理
　　在加强了审计现场的组织管理和进度管理之后，重点要作的工作也是审计工作的最终落脚点就是如何加强质量管理，这是贯彻审计项目始终的灵魂。针对投资审计项目特点，采取以下方式提高审计质量：
　　（一）实施正式审计前，要求被审计单位填列“结算资料交接表”
　　投资审计项目的特点是，大量的投资以工程价款结算的形式存在，工程项目价款在通常情况下在招标时予以确定，但签订合同时，一般约定如果工程出现变更，则按照实际投资予以结算。因此在以往审计过程中，经常出现施工单位为多计取投资，在审计人员核对工程量过程中补办变更、签证的情况，而且签证多为隐蔽工程部分。对于此类变更、签证的真实性，由于项目已经竣工，很难核实。如果盲目认可此类投资，审计风险则加大。针对这一情况，采取在审计实施前要求被审计单位填列结算资料交接表的办法，可大大减少审计风险。即由建设单位、施工单位共同登记结算资料交接表，特别是对于变更、签证的数量要逐项核对登记，在双方盖章确认，明确后补的变更、签证一律无效后再开始就已提供的变更、签证和结算资料进行审计。这种方法在提报投资额方面从源头上进行了控制，既减少了风险又节约了鉴别变更、签证真实性的时间，也节省了人力、物力，可谓是一举数得的好方法。（二）审计过程中，以“工程量核对表”记录阶段性审计结果
　　众所周知，投资审计的工作量大部分集中于工程价款结算审计。工程价款结算由两部分组成，即工程量与相应单价的乘积，一般来说单价 “记录阶段性审计结果
　　众所周知，投资审计的工作量大部分集中于工程价款结算审计。工程价款结算由两部分组成，即工程量与相应单价的乘积，一般来说单价在合同中已事先约定，如无明显不当之处，一般不作调整，所以审计人员的工作量主要来
　　来自对工程量的核对。对于较大型政府投资项目来说，工程结算又分为多个专业，每个专业又可细分为多个合同段，由于工程量计算过程较复杂，且为防止被审计单位事后对审计人员花费心血计算出的以工程量为基础计算出的审减额不签字确认，因此以书面形式记录计算已审核的结果，然后再经过双方核对无误后，签字确认就显得尤为重要。这种书面记录形式可称作“工程量核对表”。使用工程量核对表一方面记录了审计人员的工作过程，提高了审计质量控制水平。另一方面消除了个别施工单位在全部工程量核对完毕后，发现投资审减额较大，采用拖延或抵赖的态度，不在结算定案表上签字的不利影响。
　　（三）审计组长现场一级复核制度
　　为提高审计质量水平，审计组长作为审计项目三级复核制度中最贴近现场的一级复核，应明确其责任，要求其充分利用可在现场直接查看被审计单位现场提供的资料和现场实际情况进行复核的优势，在审计现场定期复核组员的审计工作底稿、检查审计日记，使审计质量得以较好控制。
　　四、审计现场的信息管理
　　实现将审计信息转化为审计成果的前提是信息共享，只有在审计人员之间充分实现信息共享，才能在最短的时间里凝聚最多的智慧，发现更多的问题。这一点对较大型政府投资项目审计而言尤为重要。 （科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理）
　　为加强审计现场的信息管理，可应用无线网络实现信息资源共享。较大型政府投资项目审计人员较多，经常分散在多个办公室协同工作。如何进行高效、可靠的内部通讯和资源共享就成为摆在审计组面前的一道难题。可以根据现有技术装备特点，利用INTEL“迅驰”移动技术，通过无线网络模式在各台笔记本电脑之间建立小型无线局域网，在此基础上实现方便、快捷的通讯，比如可以将审计人员共同需要查看的被审计单位对外签订的合同明细等资料信息只存放于一台电脑中，其他用户可进行查看，实现信息高度共享的目的。应用无线网络的优点：一是可以减少计算机资源的占用。二是方便快捷地实现了信息资源共享。