经济效益审计：我国贸易银行内部审计的发展趋(3)
2017-01-30 01:04
导读：效益审计的风险 任何工作都会有风险，审计也不例外。经济效益审计风险主要表现在：评价风险、回因风险和建议风险。 1、评价风险。经济效益评价首先
效益审计的风险 任何工作都会有风险，审计也不例外。经济效益审计风险主要表现在：评价风险、回因风险和建议风险。 1、评价风险。经济效益评价首先是对被审计单位的经济效益执行情况进行评估，然后给出结论并提出建议，但是关键是评估。从现有审计职员的岗位设置、从业经验来看，高学历人才越来越多，而且逐步向年轻化趋势，但作为审计职员特别是经济效益审计职员的要求相比，显得业务相对专业，业务素质综合型人才相对较少、而且由于内部审计职员长期从事真实性和合规性审计，其思考的局限性较大，长期按照常规性审计思维思考题目，极易将经济效益审计简单化，会产生抓点证据就给被审计单位的经济效益下结论。 2、回因风险。回因风险主要有两方面的原因，一是由于经济效益评估失当，导致的回因失败。因此，经济效益审计评价显得尤为重要。内部审计职员只有对被审计单位的效益状况作出正确的评价意见，才能确切地分析出效益产生好坏的原因，正确的效益评价是正确回因的条件条件。相反，由于效益评价不当，就无法对被审计单位的经济效益好坏原因作出正确分析，极轻易导致回因风险；二是由于对被审计单位的经济效益评价就事论事，导致回因肤浅，缺乏整体和深层次原因分析，就会把原因都回于工作上的粗枝大叶、工作疏忽、不严谨、不完善等。 3、建议风险。根据经济效益评价和存在题目原因，审计职员会提出切实可行的审计建议，帮助被审计单位改进工作，进步效益。由于效益评价、回因风险的存在，会进一步导致建议风险。比如建议过于泛泛，没有针对性；缺乏对建议方案的具体设计和论证，没有用数字说话，有时缺乏可行性；建议大多是针对具体题目的，缺乏综合改进计划安排，有“头痛医头，脚痛医脚”之嫌。
做好经济效益审计的建议 我国贸易银行在以经济资本进行绩效考核治理的今天，银行业监视治理委员会和贸易银行各级领导要高度重视银行内部的经济效益审计工作。 主要建议有三：一是内部审计理念要创新。随着我国贸易银行陆续或即将在香港上市，成为国际一流银行，以经济资本理念拓展银行业务和加强银行治理是的必然。而经济效益审计亦是其中重要的一环。 二是应制定指导性文件作为。在鉴戒、国外经济效益审计与实践的基础上，为更好评价银行效益执行情况，银监会和各贸易银行应制定一个较为全面可行的指导性文件作为参考，文件包括定性指标和定量指标，如治理层履职情况、各项经营指标明细，指标比较参数等，便于各贸易银行内部审计职员在工作中有据可依，做到客观公正。 三是审计职员综合素质有待进一步进步。对于经济效益审计职员来讲，能力要求非常高，不仅要有的思维方式、较强的宏观和微观分析能力，而且还要有丰富的专业知识。这就需要各贸易银行治理局多创造条件，留意业务知识和政策法规培训，且培训职员要求不要限于专业对口，同时要经常创造机会，让现有的审计职员进行轮岗，从理论和实践两方面来促进现有审计职员知识面的拓展。
