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经济效益审计：我国贸易银行内部审计的发展趋

2017-01-30 01:04 效益审计同任何事物一样，在过程中，存在着不平衡性。总体上，实施效益审计较早的国家和地区，一般处于领先行列，诸如：加拿大、美国、瑞典、英国等。加拿大是第一个采用效益审计的国家，创立了综合审计（把效益审计与常规审计相结合）的典型经验；美国则是最早将效益审计注进政府审计的国家；英美等国又是较早将审计贯串于治理全过程的国家。随着我国的持续发展和对外开放的深进，我国审计工作重点亦正在向效益审计方向发展，以便与国际接轨。　　随着我国贸易银行陆续或即将在香港上市，标志着我国贸易银行正迈向国际一流贸易银行的新出发点。为使贸易银行在收益既定的情况下降低资产风险，或者在风险既定的情况下进步收益，实现风险和收益的良好均衡，各贸易银行内部审计部分起着举足轻重的作用。作为国际一流银行的内部审计部分必须引进国外最新审计理念，提出开展内部审计的新模式，不能再拘泥于简单的对单项业务或部分进行审计，而应发展到为银行整个治理目标提供服务；不能再局限于对操纵层风险的审计，而应更注重效益的审计，这是我国贸易银行自身发展与追求利益的必然趋势。　　经济效益审计基础已初步形成　　国家审计署在2003年推出的审计工作五年规划中就曾明确规定效益审计工作量要达到50%的比例。当前，经济效益审计已成为国家审计工作的发展方向，也是贸易银行审计工作的重点。　　1、审计署审计长李金华在内部审计协会五届二次理事会上夸大指出：“仅仅开展以查错防弊为主要的财务收支审计，已不能适应经济发展的需要。内部审计工作的发展重点应该放在经济增长的质量上，注重治理和效益，为治理层当好顾问和顾问。内部审计要以效益审计和治理审计为主，从效益审计出发，最后落实到治理审计。”李金华同时表示，审计并不是要揭露案件，更重要的是促成整改，加强治理，进步效益。近期在深圳召开的效益审计现场会上，审计署又夸大要求各特派办加强效益审计的和实践探索，这次现场会的召开将中国效益审计工作推到了一个新的台阶。　　2、经济效益审计的技术平台已基本搭建。随着我国贸易银行科学技术的发展，信息技术的提升，数据处理日益化和电子化，将原先分散在各个分支机构的数据集中到上级机构乃至总行，同一组织账务、集中处理业务和信息，基本形玉成行“一本账”格式。随之带来的效应是，贸易银行的财务会计活动日益规范，财务活动中的违纪违规现象日趋减少，传统合规性财务审计频率逐渐降低，因此，内部审计功能相应需不断延伸，逐步将经济效益审计工作为内部审计的工作重点。　　3、审计职员的自身素质较高。由于审计不是程式化工作，而是综合能力的体现，每次审计都会面临新的挑战。因此，对审计职员的学历水平普遍要求较高。经调查，我国某贸易银行审计职员中，大学毕业或相当于大学毕业人数占比达80%，中高级职称人数占比达70%.而瑞典73%的审计职员是大学毕业或相当于大学毕业，荷兰是78%.数据显示，我国贸易银行审计队伍高学历职员占比高，预示着审计职员的能力、组织能力相对较强，为做好经济效益审计奠定了一定的基础。　　做好经济效益审计的条件条件　　效益审计应以贸易银行经营治理活动的正当性、合规性、资料的真实性和公允性为条件，建立在传统真实性审计和合规性审计基础之上。因此，在内部审计过程中，要求被审计单位必须具备以下条件：　　1、被审计单位提供的治理陈述和数据是完全真实可靠、值得信赖的，不存在违纪违规、有意欺瞒现象。固然我国贸易银行科学技术水平不断进步，各行会计核算系统使交易逻辑、交易数据等高度集中，各分支机构在非授权情况下不能修改交易逻辑、运算参数和交易数据，但不可否认的是，被审计单位往往会利用治理层无法控制的环节，如通过虚假租赁套取用度、中间业务收进不进账形成“小金库”、降低授信条件发放关系户贷款等违规行为，使审计职员做出错误的审计评价。　　2、被审计单位治理的任何方面均不是尽善尽美的，有持续改进的余地。假如被审计单位治理很好，无懈可击，也就没有必要开展经济效益审计工作；相反，假如被审计单位在治理上明显有违规操纵、故意浪费、低效、营私舞弊等行为，也没有开展经济效益审计的必要，由于任何一个审计职员都会指出被审计单位经济效益低下的原因，知道应采取何种措施加以杜尽，以进步经济效益；　　3、内部审计职员会尽职尽责地开展经济效益审计，不因经济效益审计难度大、要求高而有为难情绪，同时，内部审计机构也不应片面追求审计数目，而忽视审计质量。