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民营企业内部审计的发展趋势分析

2017-02-01 01:02 摘　要：民营是我国主义市场的重要组成部分，民营企业要求生存谋，必须加强企业的内部治理，要想在市场竞争中进一步发展壮大，必须引进治理机制包括内部审计监视机制。文章结合民营企业的发展过程了民营企业内部审计产生的背景条件，现在所存在的困难和不足，提出了其未来的发展趋势。　　随着市场经济体制改革的不断深进，民营企业已经无可争议地成为社会主义市场经济的重要组成部分。民营企业的发展正从发展初期向发展中期转变，即由靠领导人关系的协调建立制度向建立完善的制度性保障过渡，民营企业正向着更公道、更的方向发展。与此同时，作为现代企业科学治理制度组成部分的内部审计制度逐渐成为民营企业内在需求。　　一、民营企业内部审计的产生背景　　分析我国大部分民营企业在发展初期时以家庭企业的形式出现，企业成员多以血缘和亲缘关系为纽带建立着相互之间的信任。创业者事事亲力亲为、部分职能界限模糊，并以任务为中心进行其生产经营治理。此时，内部审计尚不为之所用。但是随着企业的迅速发展和壮大，民营企业内部组织机构的日趋庞大，依靠个人的能力和家庭成员来治理的难度越来越大，所需处理的事务远远超出治理者的能力；企业发展的领域发生根本的变化，超出了治理本人或家庭成员所拥有的经验和知识储备。家族制的治理开始显得力不从心，相应的矛盾随之出现：　　1.企业有了相当积累和发展之后，家族成员之间、创业者之间的利益矛盾开始出现和激化。利益***增大，谋取属于自己所有的资产冲动会逐渐超过对企业法人资产的关心，特别是企业产权事先在人之间未加严格界定的条件下，核心团体内部的利益冲突，引发企业在经营治理上的矛盾，核心团体内部的利益要求，引发欺诈企业行为的发生。　　2.信息不对称开始产生并日趋严重。伴随企业经营规模迅速扩展，财务、生产、经营等各方面信息大量增长；伴随企业内部关系的复杂化，信息变化也更为复杂；伴随企业生产、治理专业能力加强，信息的专业化程度也随之进步；伴随企业团队中信任程度的减弱，信息的扭曲程度不断进步，治理当局很难把握全面的信息或者要付出极大的代价。　　3.随着职业经理人的引进，外部人才进进企业治理层，那种事必躬亲的治理将逐步被改变。很多事情将委托他人往办，实行分级治理。企业的各级治理者能否按照民营企业主的意志和企业的规章制度来正确行使职权，民营企业主要想知道治理者行使权力的真实情况，迫切需要对企业各级治理从事的生产经营活动进行适时正确的监视、评价。　　基于以上因素，民营企业需要加强内部治理、监视和控制，内部审计应运而生。　　二、民营企业现行内部审计所存在的分析　　由于民营企业长期以来形成的家族式经营治理模式和家长式思维意识，在一定程度上了内部审计工作的正常开展，内部审计不能完全行使其职能，充分发挥它的作用，现行内部审计还存在一定的困难和题目：　　1.民营企业内部审计职能定位不高。，大部分民营企业内部审计以履行其基本职能即监视职能为目的，其一切活动都是围绕监视进行的。通过审计监视来规范企业的经营行为，揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营治理中的弊端，达到加强控制、严厉企业制度、加强企业治理的目的。民营企业的内部审计主要作用是保护股东或企业的利益。　　2.审计范围不够广，局限于传统的财务收支审计。目前大部分民营企业内部审计基本上停留在财务审计，即对企业资产、负债、所有者权益和收进、用度、损益的真实性和合规性审计查证上，目的还停留在查错防弊，保证公司资产安全等方面。　　3.民营内部审计缺乏行之有效的审计手段。特别是审计往来款项函证，银行存款对账，审计线索外调和延审等事项，缺乏上规定的审计权限和强制手段，一定程序上制约着民营企业内审工作质量。　　4.对内部审计缺乏足够的熟悉，使得民营企业在对内部审计职员素质的要求上出现偏差。导致民营企业内部审计职员整体学历层次偏低，内审职员以把握财务专业知识为主，专业复合型人才严重缺乏。　　5.民营企业缺少治理理念和治理意识。有些企业固然设立了内部审计机构，但在实际工作中，审计机构和审计职员的稳定性得不到保障，家族式治理模式的存在没有赋予内审职员相应的权力，内部审计职员的工作得不到完全的认可，制约了内部审计工作的正常开展。　　由此可见，民营企业内部审计还存在很多的困难和不足之处，从整体上看，内部审计的重要性和作用还没有得到民营企业的普遍重视，对内部审计概念的理解还存在着偏差，内部审计机构的设置不健全，审计工作独立性不强，职员气力薄弱，种种因素导致了民营企业内部审计未能充分发挥作用。