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刍议内部审计参与风险治理(2)

2017-02-15 01:02

2、内部审计对发展的渴求
内部审计部分为了不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对企业又十分重要的领域，企业经理职员对风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个尽好的机会。内部审计对风险治理的参与，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。正因如此，内部审计师的职业组织——国际内部审计师协会才不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域，把风险治理作为内部审计的重要领域直接写进了内部审计的定义。
　
3、内部审计能够在风险治理中发挥独特的作用
内部审计在风险治理中的独特作用有三：


（1）能够客观地、从全局的角度治理风险
风险在内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部分造成的风险或疏于风险治理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部分，终极可能使整个企业陷进困境。正由于如此，有些部分可能会出现过渡道德风险，由于风险不是由你们来承担（至少不是单独承担），如，采购部分为节约采购本钱，就会忽视对材料规格、型号、质量方面的检查，或者有意购买残次品，这种暗躲的风险会在生产车间或销售部分反映出来，终极给企业造成巨大损失。因此对风险的熟悉和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部分又很难做到这一点。内部审计部分不从事具体业务活动，独立于业务治理部分，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议治理部分采取措施控制风险。


（2）控制、指导企业的风险策略
由于内部审计部分处于企业的董事会、总经理和各职能部分之间的位置，内部审计职员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计职员可以调控、指导企业的风险治理策略。

（3）内部审计部分的建议更易引起重视
有些企业尽管也有风险治理部分，但它属于治理部分的一个职能部分，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于治理当局的压力。如风险治理部分对某投资项目后发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜功，他会力促项目的实施。这使得风险治理部分的作用受到限制。内部审计部分独立于治理部分，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强治理当局对内部审计部分意见的重视程度。

4、外部审计的
近年来，注册师的业务领域不断扩展，在其所扩展的新的保证服务业务中就包括了风险评估，且是主要业务之一。这不能不对内部审计界产生影响，由于，内部审计部分和内部审计职员在风险治理方面拥有注册会计师无可相比的上风，比如：内部审计部分和内部审计职员对企业面临的风险更了解；内部审计部分和内部审计职员对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感。既然外部审计可以从事此项业务，内部审计就更可以从事这一工作。

三、内部审计如何参与风险治理
与一般的风险治理部分进行的风险治理相比，内部审计部分所进行的风险治理既与其有紧密的联系，又有区别。他们的联系表现在，两者的目的是同一的，都是为了降低企业的风险；两者的区别在于他们在风险治理中的角色不同。正是上述的联系和区别，导致了内部审计部分进行的风险治理过程与一般风险治理过程具有相同点和不同点。

内部审计部分所进行的风险治理是在一般部分所进行的风险治理基础上的再监视，其风险治理过程应包括三个方面：（1）评估风险识别的充分性；（2）评价已有风险衡量的恰当性；（3）评估风险防范措施的充分性，并提出改进措施。

（一）评估风险识别的充分性 您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。

所谓风险识别是指对企业所面临的、以及潜伏的风险加以判定、回类和鉴定风险性质的过程，换言之，就是要确定企业正在或将要面临哪些风险。内部审计部分和职员要对原有的已识别风险是否充分进行评价，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。采用的包括决策分析、可行性分析、统计猜测分析、投进产出分析、流程图分析、资产负债分析、因果分析、损失清单分析、保险调查法和专家调查法等。