风险导向内部审计模式下内审的变化及对策(3)
2017-03-11 01:02
导读：二、应对内部审计变化的相应对策 如上所述在风险导向内部审计模式下，审计工作重心和审计关口都发生了变化。面对这些变化，内部审计应该积极地采
二、应对内部审计变化的相应对策
如上所述在风险导向内部审计模式下，审计工作重心和审计关口都发生了变化。面对这些变化，内部审计应该积极地采取相应的对策，争取在变化中求得更大的。
（一）努力进步内部审计职员的胜任能力。
内部审计过程的变化要求内部审计职员要熟悉企业的目标、战略和计划，了解经营治理的各项职能，具有评估风险的能力，只有这样才能为企业的董事会和高级治理层提供他们所需的服务。因此，内部审计职员必须具有广博的知识和多元化的技能。但是我国的内部审计职员大多来自财务会计专业，知识结构不公道，在经营治理方面有所欠缺。根据郭化林等（2002）对我国一定范围企业的调查显示，内部审计职员中71%以上是财务会计和审计专业，、统计、以及企业治理专业的占14％，机械制造和建筑专业的各占4％[3]。对云南省及省外部分企业的调查也证实了这一点，有78.9％的内部审计职员是财务会计、审计以及财务治理专业的[4]。要改变这种现状，首先应该逐步在内部审计机构中增加非会计专业的职员，以组成有各方面综合能力的内部审计项目组；同时要留意对现有的内部审计职员进行培训，使其增加治理、法律、金融、工程、技术和信息等多方面的知识，可行的方法是让内部审计职员在企业内部各个不同的职能部分轮岗实习，熟悉各项具体业务流程。除此之外，内部审计职员进步处理人际关系的能力和技巧也是进步胜任能力的关键之一。只有与被审计单位以及企业董事会、治理层和内部各个职能部分保持良好的关系，才能使内部审计工作得到他人的理解和支持，内部职能得以发挥，内部审计报告得到重视，内部审计目标得以实现。但是据郭化林等的调查，48％的单位以为内部审计与被审计单位关系一般，29％的内部审计机构曾在审计过程中与被审计单位发生过冲突。要改变这种状况，内部审计职员应该形成“建设性服务”理念，把内部审计作为服务在企业内部进行倾销，妥善处理审计工作中的各种人际关系。
（科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑） （二）推广机审计。
随着会计电算化的日益普及，审计手段由传统的手工审计逐步走向计算机审计。计算机审计可以使审计职员及时地审查企业的各种信息，对内部财务信息系统及会计工作实施有效监控与评价，对企业资金、各种资产进行密切跟踪，从而有利于评估风险以及实现事前、事中、事后审计。但是我国采用计算机审计才刚刚起步。郭化林等的调查表明，有61％的内部审计职员不能或不完全能够计算机开展审计工作。因此，我国企业内部审计机构应积极开发和引进计算机审计，争取早日实现审计工作的信息化；同时内部审计部分可以专门配备或外聘信息技术方面的职员或机构，设计开发计算机辅助审计系统，建立审计数据库。
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[1]McNamee D. Risk-based Auditing [M]. Altamonte Springs FL： Internal Auditor. 1997.（8）22∽27.
[2]严晖.风险导向内部审计整合框架[M].财政经济出版社.2004.(12) 47∽57
[3]郭化林 候日敬 金惠新.企业内部审计现状的调查与[J].河北职业技术师范学院学报.2002（1）
44∽48.
[4]云南财贸学院课题组.我国企业内部审计情况问卷调查结果统计分析报告[J].中国内部审计.1999.（1）
1∽18.
