计算机应用 | 古代文学 | 市场营销 | 生命科学 | 交通物流 | 财务管理 | 历史学 | 毕业 | 哲学 | 政治 | 财税 | 经济 | 金融 | 审计 | 法学 | 护理学 | 国际经济与贸易
计算机软件 | 新闻传播 | 电子商务 | 土木工程 | 临床医学 | 旅游管理 | 建筑学 | 文学 | 化学 | 数学 | 物理 | 地理 | 理工 | 生命 | 文化 | 企业管理 | 电子信息工程
计算机网络 | 语言文学 | 信息安全 | 工程力学 | 工商管理 | 经济管理 | 计算机 | 机电 | 材料 | 医学 | 药学 | 会计 | 硕士 | 法律 | MBA
现当代文学 | 英美文学 | 通讯工程 | 网络工程 | 行政管理 | 公共管理 | 自动化 | 艺术 | 音乐 | 舞蹈 | 美术 | 本科 | 教育 | 英语 |

西方审计委员会制度及其对我国的启示

2017-03-28 01:17
导读:审计论文毕业论文,西方审计委员会制度及其对我国的启示论文模板,格式要求,科教论文网免费提供指导材料: 在西方发达国家,审计
在西方发达国家,审计委员会作为公司治理结构的新成员,引起人们的广泛关注。审计委员会是董事会下设的附属委员会,全部或多数由外部董事组成,它是董事会与内部、外部审计师沟通的桥梁,分担了行政董事在内部控制和财务报告方面的部分工作。据一项统计资料表明,列进《财富》杂志的1000家公司中有959家建立了审计委员会,对公司治理当局进行有效的监视。

  一、审计委员会制度的起源及

  一般以为,审计委员会制度起源于震动审计界的美国迈克森·罗宾逊药材公司倒闭案。1940年,美国证券交易委员会(SEC)建议由独立的外部董事,例如审计委员会,任命审计师和协商有关审计事宜。70年代,建立审计委员会或增加审计委员会职责的建议在SEC通过的各项规定中得到进一步认可。1978年,SEC要求所有上市公司必须在其招股说明书中说明,董事会是否有常设审计委员会。作为对SEC的积极反应,同年美国三大证券交易机构相继对上市公司设立审计委员会加以规范。纽约证券交易所强烈要求所有在该所上市的公司必须设立由大多数独立董事所组成的审计委员会;纳斯达克(NASDAQ)要求公司必须设立大多数由独立董事组成的审计委员会;美国证券交易所也建议所有上市公司应设立审计委员会。90年代初,纽约证券交易所与全美证券交易商协会成立了蓝绸委员会,以促进审计委员会的发展。在英国,与上市公司相关的组织也为审计委员会制度的推广进行不懈的努力,较有力确当属公司治理制度财务委员会,该组织于1992年发布了凯德伯里报告。报告建议所有上市公司皆应设置审计委员会,伦敦证券交易所基本上采纳了凯德伯里报告的建议。在加拿大,上市公司设置审计委员会已成为一项规定。 (科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布)

  二、审计委员会的职责

  审计委员会制度的发展与公司治理结构失衡有密切联系。随着经营活动的日益复杂化,股权分散性和活动性的增强,公司不可逆转地朝所有者与经营者相分离的方向演变,所有者的缺位又使得内部人控制突出。经理阶层日渐把持了公司的经营治理权,董事会的控制权被削弱,难以为广大股东利益尽职。经理人控制局面在20世纪60年代最为严重。正是此时,审计委员会受到SEC的大力推崇。
  审计委员会建立的初衷是为了保证独立师和内部审计师的审计质量,主要是保证审计的独立性。随着其发展的日益完善,现在它的职责从仅仅关注财务报告的公允性,扩展到诸如公司治理、公司控制方面。1999年9月,通过长达9个月的调查,美国蓝绸委员会发布了《关于审计委员会的报告》,指出审计委员会肩负三大职责:监视财务报告、保证审计质量、评价内部控制。
  1、监视财务报告:(1)复核年度已审会计报表;(2)复核中期未审财务报表,最近,NASDAQ更要求审计委员会对上市公司季报的编制亦负起监视责任;(3)复核其他财务报告;(4)复核公布前的盈利数;(5)评价财务报表是否遵循恰当的会计原则,采用适当的会计政策,并随同年度报告向外界表露他们对财务报表公允性的看法。
  2、保证审计质量:(1)主持有关外部审计的事务。选择独立审计师,讨论外部审计的范围、程序和计划,评价独立审计师的能力,观察审计结果。审计委员会应复核治理当局评估审计职员独立性时考虑的因素,与治理当局共同协助审计职员保持其超然独立性。(2)领导内部审计。审计委员会与治理当局应共同确保内部审计职员适当参与财务报告流程,并妥善协调内部审计职员与外部审计职员的关系。涉及的工作有:检查内部审计计划范围,评价内审职员职能,决定内部审计财务预算。

大学排名


  3、评价内部控制:通过内部审计职能,监察企业的财务风险及经营风险。涉及的工作有:评价公司内部控制制度的充分性与有效性,评价员工欺诈的可能性,评价治理当局欺诈的可能性,评价公司的行为守则。

  三、审计委员会的组建及运行

  审计委员会的功能可概括为两点(加拿大注册会计师协会,CICA,1981年):一是通过监视治理当局进而缩小公司治理当局间的期看差距;二是通过减轻公司治理当局对审计职员施加的压力来进步外部审计职员的独立性。为此,审计委员会须具备足够的权威性、客观性和胜任能力。所以西方在挑选成员时,非常注重其独立性和专业素质。
上一篇:进步审计工作质量与加强廉政建设 下一篇:没有了