我国上市公司内部审计之趋势与公司治理(3)
2017-05-22 01:01
导读：四、我国公司治理与内部审计之关系及发展 随着我国企业市场环境尤其是法律环境的逐步改善，我国上市公司治理已经进进以大力促进公司专业化治理为
四、我国公司治理与内部审计之关系及发展
随着我国企业市场环境尤其是法律环境的逐步改善，我国上市公司治理已经进进以大力促进公司专业化治理为标志的合规阶段。国内外相关专业领域的研究成果也不断涌现，为内部审计如何在公司治理中适当定位并实现创新提供了指南，内部审计职员应捉住这一难得的机遇，不断地，积极地探索。
(一)支持协同公司治理内部关系
良好的公司治理依靠于四大要素的协同实现。2002年7月，IIA指出：“健全一个完善公司治理结构的条件是建立有效的公司治理体系的协同关系，即董事会、执行治理层、外部审计和内部审计等”，审计委员会或内部审计机构有责任协同四大要素的内部关系，做公司治理关系的协同者和项目支持者。
公司治理有效性很大程度上取决于道德文化建设，IIA职业标准有关“公司治理方向”指出“内部审计应该加强对治理层职业道德的劝说……”，审计委员会有权独立启动自我评估程序，通过内部审计机构对治理结构和政策、企业文化和道德规范等评估发表意见或建议，帮助董事会和治理层培养公司良好的内部控制文化和风险治理意识。IIA《实务公告》也指出了内部审计其他协同作用：①可以通过对领导层进行任期经济责任审计，或协助纪检部分进行效能监察测评，提醒治理层加强执行职员的责任心、进步治理水平，劝说经营者正当经营；②可以通过股权或固定资产投资效益审计，劝说治理层在决策中综合考虑公司是非期利益并力求投资回报；③可以通过财务预算或经营业绩审计，测评或建议公司真实、全面出具财务报告或对外信息表露。内部审计还可以在公司内部就国际、国内有关法令、准则方面发挥解释和咨询作用。
中国大学排名 (二)评价改进公司治理活动效果
内部审计机构应将公司治理列为优先审计的对象，IIA新修订的职业标准有关“内部审计在公司治理活动中的重要地位”等指南为我们指点迷津，也为内部审计部分提供了向公司的利益相关者证实其真正价值的新的机遇，内部审计可以继续固化“项目审计专家”等角色。
公司治理评价应以治理环境为出发点，评价公司总体治理结构政策、道德规范、审计委员会活动，证实公司是否拥有一套完整的治理、风险和合规环境；其次，重点对治理流程、程序和技术进行评价：①内部审计可以通过个别评价协助反舞弊程序，对舞弊动机或表象进行表露，为舞弊举报事件调查提供线索和建议；②内部审计职员接触并了解公司内部各专业或技术领域的特征，可以为人力资源部分的薪酬治理提供咨询服务；③内部审计还可以对财务治理流程进行审计，确认公司是否有足够的财务治理原则和操纵标准，揭露违规现象、误报原因、建议防范措施，从源头上防范财务造假和暗箱操纵；④内部审计可以帮助治理层评估各战略阶段的重要决策或举措的远景，检查监视决策过程，确保战略举措的可行性和计划的可操纵性；⑤内部审计还可以在评估治理绩效的正确性和可靠性方面发挥重要作用。
(三)帮助增强风险治理防御能力
风险的不确定性会对公司治理产生重大的威胁。IIA对“治理过程”的定义也提示我们，公司治理程序的设立旨在对治理层执行的风险和控制过程加以监视。所以，内部审计有责任帮助公司治理层适时把握风险、有效履行风险治理职责，向风险治理领域“项目治理层”方向努力。
内部审计首先应该评估公司有无风险治理程序、是否有效；假如没有，内部审计有责任通过周密具体的调查和分析，积极协助风险治理体系的建立；假如已建立，那么内部审计将负责定期测评风险治理过程的充分性和有效性，评估要点包括：①考察风险报告程序与事项追踪情况，评估违规或舞弊等事项是否被公司适当层次发现、逐级上报、定向追踪并妥善处理；②考察风险环境变化与、风险识别技术支持等能力，帮助公司有效识别风险，适时调整或技术。最后，内部审计还应积极支持并参与风险治理过程，例如对内部控制制度设计的充分性、公道性进行和建议，作为独立的第三方，主动识别各部分内部的单一风险和各治理部分之间共同承担的综合风险，对风险治理过程进行治理和协调等。总之，对公司治理而言，内部审计职员开展风险治理评估是比较有价值的工作之一。
