我国上市公司内部审计之趋势与公司治理(4)
2017-05-22 01:01
导读：(四)协助提升公司内部控制执行力 传说中扁鹊答魏文王，最精湛医术莫过于“治病于病情发作之前”，内部控制之于公司治理的作用也在于防微杜渐。SO
(四)协助提升公司内部控制执行力
传说中扁鹊答魏文王，最精湛医术莫过于“治病于病情发作之前”，内部控制之于公司治理的作用也在于防微杜渐。SOX法案关于治理层内部控制评价报告及就内控情况与外部审计师沟通等的职责，实际上是需要通过内部审计的帮助才能履行的，内部审计要坚持做治理层有关内控有效性“持续监视和检查的执行人”。
内控健全性是正确执行的基础，内部审计师应针对风险遗漏点，发现设计漏洞并提出改进建议；内控遵循性是督促执行力的条件，内部审计师应针对重点范围测评控制程度，找出内控执行缺陷；内控性则是提升执行力的保障，内部审计师可以通过对关键控制点的具体测试，评价其是否发挥了应有的制约与控制作用。评估重点包括：①“公司层面控制”：评估控制环境、风险评估、信息与沟通、监控等要素，为内部控制总评提供基调，为控制活动测评提供方向；②“流程层面控制活动”：评估投资筹资活动、实物资产治理、遵循性、预算管控流程、重要业务流程等控制情况；③“IT一般性控制”：评估程序和数据的访问控制、程序变更治理、程序开发、系统运行、终极用户等。只有持续地监控内部控制系统，才能确保内控执行力持续提升，为公司治理机制的落实提供保障。
(五)全面创新内部审计运作模式
创新模式的首要任务是，根据OEDC、SOX法案和IIA等有关要求加强审计委员会的职责：①保持审计委员会成员的独立性，至少配备一名财务专家；②加强对报告报告编制流程的监视，至少以半年为周期定期审计；③在公司内部建立畅通员工沟通反馈渠道；④赋予聘用独立顾问的权利；⑤赋予对外部审计师提供服务的事前批准权利等。唯有如此，审计委员会才能充分利用内部审计机构的资源上风，帮助并支持内部审计职能正常发挥，从而促进完善四位一体[3]的公司治理结构。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网） 营造良好的环境固然重要，内部审计自身模式的创新更为关键。首先，内部审计应该以发现并解决题目为审计理念，从“揭露型”向“持续改良型”转变；起次，内部审计应该以让审计对象参与审计为审计谋略，从“从属型”向“参与型”转变，共同研究题目有助于公司治理的改善；同时，内部审计还应以为组织增加价值为审计活动的目的，从盲目夸大“独立性”向积极追求“价值实现”转变，只有将公司治理目标与内部审计宗旨同一起来，方能真正为治理层排忧解难；最后，内部审计还要夸大以风险为导向开展工作，从“题目防护型”向“风险治理型”转变，力排有违公司价值保存的威胁，服务于实现良好公司治理体系。
(六)优化进步内部审计队伍素质
内部审计要起到支持审计委员会、治理层执行他们职责的作用，就必须拥有丰富的知识结构，具备胜人一筹的相关技能。首先，内部审计职员应拥有对公司价值的全局观和前瞻性，具备高水准的信任度和老实度，具有倡导道德行为的技能；其次，内部审计职员应有参与公司关键业务执行的历练，善于发现并解决题目；内部审计职员要熟练把握国内外内部审计执业标准，充分了解公司IT控制手段，在评价内部控制及风险中创造价值；为此，内部审计职员还要不断更新或补充相关知识，如酬谢分配、人力资源政策与实务、战略治理、信息技术等。
全球公司治理和内部审计的和实践还在加速发展，正如诺曼.马克斯所说，当今带给我们的是挑战和机会，固然我国相关领域研究或实践起步较晚，当前差距甚远，但我们坚信在未来的发展空间里，只要我们重视题目并坚持努力开拓，一定能找到符合我国实际的理论、技术和方法，以期更高、更远的未来。
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（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
[1] 李维安、周晓苏、武立东，公司治理理论与实务前沿【M】，北京：财政出版社，2003年。
[2] OECD（经济合作与发展组织）《公司治理原则》
[3] IIA《国际内部审计准则》之职业指南、实务公告等
[4] 程新生，《公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究》，会计研究,2004,(4).
