新国际审计准则：有效降低审计风险(2)
2017-06-09 01:05
导读：第二，控制测试，评估重大错报风险，目的是为了测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并据此评估重大错报风险。控制测试
第二，控制测试，评估重大错报风险，目的是为了测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性，并据此评估重大错报风险。控制测试通常分为两步，第一步是健全性测试，简单地说就是看内部制度是否完善，有无漏洞。第二步是符合性测试，就是通过一定的审计，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制制度符合的程序，以确定实质性测试的范围和重点。可见，制度的完善并不即是执行有力，因此这一步才是内控测试的关键，也是审计职员寻找薄弱环节的关键。符合性测试一般采用抽样方法进行，通常着重于那些最轻易失控的业务环节和那些最可能发生差错和舞弊行为的关键业务领域。
第三，实质性测试，检查认定层次的重大错报风险。实质性测试是针对交易业务、账户余额、列报和表露而言的，其测试目的是确定报表项目的正当性、恰当性与一致性，因而实质性测试目标与审计目标是完全一致的。笔者将实质性测试一般目标概括为七个方面：（1）完整性，所有资产、负债及其他交易事项都已进帐。（2）真实性，在特定某一时日，企业的资产和负债确实存在；在会计期间内，所记录的交易事项确实发生。（3）
