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盈余治理与独立审计质量相关性研究

2017-06-08 01:04 盈余治理
　　盈余治理是指公司治理当局为了实现其自身或公司价值最大化，通过调节会计政策或公司业务等手段对公司财务报告进行操纵，以使公司对外表露的财务报告不能真实、公允地反映公司的实际经营成果。Schipper（1999）以为，盈余治理为那些消弱决策有用性或是与制定标准目的不一致的行为；Wahlen指出盈余治理发生在治理当局运用职业判定编制财务报告和通过构造交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经济业绩为基础的利益相关者的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。
　　盈余治理的动机主要集中在三个方面：
　　（1）基于会计盈余数据的契约动机，主要体现在治理者的薪酬契约和债务契约上。Healy（1985）发现治理者通过调控可操纵应计项调节公司盈余；DeFond也发现题目为避免违反债务契约、在代理权争夺中取信于股东和防止治理者被解聘而进行盈余治理。