论我国贸易银行内部审计风险治理机制的完善(2)
2017-06-26 01:02
导读：二、我国贸易银行内部审计的现状有待改善 贸易银行内部审计是贸易银行内部的一个独立监视评价体系，其重点是对内部控制的有效性进行独立的监视和
二、我国贸易银行内部审计的现状有待改善 贸易银行内部审计是贸易银行内部的一个独立监视评价体系，其重点是对内部控制的有效性进行独立的监视和评价。在内部控制的五大要素：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监视中，内部审计居于主导地位，属于对各类控制执行专门评价的活动，具有再控制、再监视的职能。贸易银行内部审计是银行内部的审计部分对银行的各种经营活动和内部控制系统进行独立监视和评价的过程，其目的是确保银行合规正当经营、确保银行发展战略和经营目标的全面实施，确保将各种风险控制在规定范围之内、确保和治理信息的可靠与完整。 近几年，我国各大国有贸易银行相继进行了内部审计体制改革，初步建立了相对独立和垂直治理的内部审计组织体系，审计整体协力逐渐形成。但在内部审计参与风险治理的方式、等方面仍存在诸多不足。 2002年9月7日，中国人民银行发布了《贸易银行内部控制指引》，其中提到要进步对贸易银行内部审计部分重要性的熟悉。我国各贸易银行也相继对内审部分作了调整。如中国工商银行组建了稽核（审计）监视委员会，将原稽核部改组为稽核监视局；在沈阳、西安、南京等六个中心城市派出了稽核专员
办公室，加大了总行对分支行的稽查力度。中国银行和中国建设银行在全国建立了若干个稽核中心；中国农业银行建立了稽核特派员制度等。近年来，贸易银行各级内审部分通过内部审计的监视，在强化贸易银行内部治理，规范贸易银行各项业务、纠正违规题目、有效防范风险、确保经营目标实现等方面发挥了较大的作用。但受诸多因素，我国贸易银行内部审计在参与风险治理方面功能的发挥与发达国家的贸易银行相比较仍有一定差距，有待改进与完善。
三、完善贸易银行内部审计风险治理机制的建议 发达国家贸易银行在长期的实践中，已逐步建立起比较完善的内部审计风险治理机制。我们以为，对于我国贸易银行内部审计题目，应结合自身特点，并鉴戒发达国家贸易银行先进的内部审计经验，从以下几方面进行相应的改进和完善。
（一）构建独立的监控体系，增强内部审计的风险治理效能 稽核部分是我国贸易银行内部审计的职能部分和执行机构。贸易银行总行要建立隶属董事会领导的稽核监视委员会，负责研究制定内部审计工作制度及主要的内审业务领域。总行设稽核部，对上向董事会负责，对下实行垂直治理。总行以下按区域设稽核分部，向总行稽核部负责，具体负责所管辖分支行的内部审计工作，稽核部分具有独立的监视检查权、题目认定及处分权。 面临新的国内外环境，贸易银行应建立一套新的审计风险治理规范。其中第一条应是加强内部审计工作的组织领导，增强其独立性。各银行一级领导应严格按照《人民银行内部审计工作制度》要求，切实加强对内部审计工作的领导，支持内部审计职员大胆有效地展开工作，再分配内部审计任务时，尽量避免实际存在的和可能出现的利益冲突。针对县（市）支行内部审计气力不足的现状，还应将基层内审职员编制全部集中到中心支行，并结合县（市）支行健全内控机制的进程，加大内部审计对风险监控的力度，与此同时，建立、健全内部审计法规，公道界定内部审计的职责。此外，为有效降低内审风险，必须严格界定责任与内部审计责任，有效规避因责任划分不清而使内审职员遭受的风险。
（二）前移内部审计风险控制切进点，开展动态审计 《巴塞尔新资本协议》明确指出“对于新产品、新业务，银行应确保这些产品、业务在引进来之前就为其制定出适当的风险治理程序和控制”，也就是风险治理应先行。与此相应，在风险治理中发挥主导作用的内部审计，为控制风险，减少损失，亦应把内部审计切进点逐步前移，由原来的事后审计，变为事前控制、事中监视，全方位、多层次的动态审计，将内部审计渗透到贸易银行风险治理的全过程。事中、事前审计可以从被审计单位的经济运行过程中发现，利用审计把握的内外部信息，提出改进意见和建议，协助其挖掘潜力，猜测并防止可能出现题目的环节，向董事会或治理部分反馈信息。实现审计职能由监视型向服务导向型的转变，在服务中监视，在监视中服务，寓监视于服务之中，实现审计监视与服务的有机结合。 贸易银行在新的内审风险治理规范中应提出不断树立的内审理念，其中包括服务理念。内审职能不应仅仅是监视和评价，其更深层次的职能应该是为银行提供高附加值的服务。因此，内审部分和职员要切实为贸易银行领导决策和治理服务，为被审单位强化内控、改进工作服务，推动贸易银行内部审计向增值型转变。
