论我国贸易银行内部审计风险治理机制的完善(3)
2017-06-26 01:02
导读：（三）借助风险导向内部审计，推进全面风险治理 2004年6月26日十国团体的央行行长们一致通过《资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》，即《巴塞
（三）借助风险导向内部审计，推进全面风险治理 2004年6月26日十国团体的央行行长们一致通过《资本计量和资本标准的国际协议：修订框架》，即《巴塞尔新资本协议》。全球主要的国际化大银行在今年实施新协议。尽管新协议还存在着诸多不足，但是它夸大风险治理是银行竞争的关键因素，夸大树立以风险为导向的全面风险治理和监治理念等，体现出对1988年《巴塞尔协议》的重大改进，值得我国贸易银行鉴戒。国内贸易银行正在为新巴塞尔协议做预备，应借助风险导向内部审计，积极推进贸易银行全面风险治理机制的构建。 审计风险的形成受内外多方面因素的，贸易银行内部审计工作应积极开展风险导向审计。依据国际惯例，风险导向内部审计流程主要包括以下步骤：评估重大错报风险并制定审计计划；实施内控测试确定被审计主体内部控制的有效性；执行实质性程序获取充分、适当的审计证据；得出审计结论并提出改进风险治理的审计
建议书；实施后续审计，监视审计结果的落实。风险导向内部审计流程的重点是全面识别和评估被审计主体的风险状况。对此内部审计应将引发贸易银行重大错报风险的可能性因素细分为：信用风险、市场风险、操纵风险、利率风险、活动性风险、国家风险和转移风险等部分，建立不同的评估标准，找到关键控制点。银行内部审计应建立风险防范模型，重点评价被审计主体的风险治理是否能够及时识别贸易银行所面临的各种风险；评价被审计主体的风险治理体系是否在所有关键风险控制点上都设有专门的、对应的岗位职员负责控制，其风险治理是否能够覆盖所有业务和所有环节中的一切风险。借助风险导向内部审计旨在促使贸易银行以风险组合的观点，从贯串整个银行的角度看待风险，实现整体性风险控制，推进其全面风险治理机制的构建。
（四）完善化建设，强化内部审计的风险预警能力 随着竞争的日益加剧，贸易银行纷纷将产品创新及业务运作的电子化、化作为进步竞争力的主要手段。这迫切需要建立具有风险预警能力的非现场审计系统，通过对日常业务数据的检测做出风险预告，然后进行现场的稽核检查，使审计方式由过往的事后检查型向风险预警型转变。同时要加强对超越市场一般的业务现象进行分析，通过对个案现象的非现场审计，及时进行风险提示，将风险点、风险面及时通报给各分支机构，以引起重视，及时采取防范措施。 贸易银行在新的内审风险治理规范中应提出完善内审电子化建设；加强非现场审计；加强审计案例研究的要求。构建和改善公用审计信息平台，通过审计信息处理系统对大量的审计信息进行及时采集、处理、分析和反馈，逐步实现与业务部分审计接口的对接，实现从业务部分直接提取数据进行审计，将风险点、风险面实时通报给各分支机构，从而达到实时监控的目的。通过强化非现场审计手段，使现场审计有的放矢，缩短现场审计时间，可达到节约审计本钱，增强风险预警能力的目的。
（五）适应风险控制的需要，组建专业化内部审计团队 贸易银行内部审计首先应树立和强化全面风险控制理念，保持较高的职业道德水平；其次，伴随市场细分程度的不断进步及电子化、网络化在银行业务中的不断，越来越需要组建一支专业化、高素质的内部审计团队，对决策过程及业务执行流程实施风险导向内部审计。培养出一批精通国际及国内审计准则、信息系统审计标准、会计准则及其他相关知识的内部审计师已成为当务之急。为适应不断变化的风险控制的需要，内部审计职员应加强审计技能和机相关知识的培训，不断更新金融知识，了解新的金融产品、相关业务流程及其风险。应制订中长期审计职员的培训计划，通过送出往培训、请进来讲学等方式，接受专业机构的外部培训和银行的内部培训，不断充实内部审计职员的风险控制和实践技能。
结束语 在中国加进WTO组织后，我国政府已庄重承诺：根据WTO有关协议，我国将在5年内逐步取消对外资银行外币业务、人民币业务营业许可方面的限制。中国银行将面临实力雄厚、业务范围广泛、治理先进的跨国银行的竞争。银行安全关系金融安全，金融安全关系安全。现阶段，我国贸易银行应熟悉到内部审计存在的诸多不足，鉴戒国外内部审计经验，改进并完善内部审计风险治理机制。 加强贸易银行内部审计的风险治理效能，保障内部控制制度的有效实施，对构建贸易银行全面风险治理机制，防范和化解银行业风险，进步我国银行业的国际竞争力，促进银行业健康、快速发展，无疑具有深远影响。我国对贸易银行内部审计题目的研究尚处于探索阶段，愿本文能对促进我国贸易银行内部审计理论与应用的发展有所帮助。
