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论我国贸易银行内部审计风险治理机制的完善

2017-06-26 01:02 简介：银行业作为一个高风险行业，因其与整个生活的紧密联系和风险的高度外部性与危害性，一直是政府部分、实业界、界乃至平民百姓关注的焦点，而贸易银行的内部审计是防范银行业风险的重要保障机制。本文对现阶段我国贸易银行内部审计的现状、改进内部审计的重要性以及如何完善内部审计机制，推进贸易银行全面风险治理机制的构建等加以探讨，以期促进我国贸易银行内部审计风险治理机制的完善。　　就防范银行业风险而言，银行内部审计位属一线防控屏障，尽管银行监管部分的监管、存款保险制度、社会监视以及行业自律等均不失为有效的手段，但上述外部监管的防范效果终极取决于银行内部审计风险防范效能的发挥。加强内部审计风险治理机制的建设是防范银行业风险的重要保障。　　一、完善贸易银行内部审计风险治理机制是现实的需求　　近年来，领域风险不断显现，并且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和。银行业风险的频繁发生，无不与内部审计制度不完备相关。改进与完善贸易银行内部审计是贸易银行防范金融风险，进步核心竞争能力的现实需求。　　（一）防范金融风险要求改进并完善贸易银行内部审计　　全世界天天上万亿美元的金融交易只有2％与物质生产和交换有关。金融交易的泡沫化导致金融风险的急剧增大。而贸易银行从产生那天起就与失败和危机联系到一起。一部贸易银行发展的，可以说就是人类社会与银行失败、银行危机较量的历史。一般而言，银行失败（bank failure）是指一家银行被清算，在政府的监视下被一家健全的银行合并，或依靠政府的财务援助而生存。银行危机（bank crisis）是指实际或潜伏的银行挤兑与银行失败引致银行停止偿还负债或为防止此情况的出现政府***大规模提供援助。由此可见，银行失败是银行危机的必要条件，防止银行失败是防范银行危机乃至金融危机的基础。　　美国货币监理署在对1979—1989年间破产的162家国民银行进行后发现，破产银行中分别有35％和11％是由内部犯罪与金融诈骗引致。美联储的研究表明，在1990－1991年破产的286家银行中，有26％是由内部犯罪造成，61％的破产银行存在诈骗、非犯罪性违规、内部贷款损失等内部题目。　　我国贸易银行的经营风险也逐步由隐性转向显性，主要是贷款质量下降、呆账增加、经营亏损严重、支付能力不足而引起的信用风险，从业职员欺诈与越权经营而产生的操纵风险，决策治理层缺乏的治理和经营而导致的治理风险等。　　正如国际银行监管权威机构巴塞尔委员会在剖析法国里昂银行、日本大和银行等几起著名银行失败案例时得出的结论：贸易银行的内部审计不到位，内部控制失效是导致银行失败的主要原因。伴随世界金融一体化进程的加快，加进WTO之后，开始参与激烈的国际竞争，不断改善贸易银行内部审计制度，无疑是贸易银行的现实选择。　　（二）进步核心竞争能力需要改进并完善贸易银行内部审计　　贸易银行作为一种经营货币的特殊改进并完善内部审计制度尤为重要。在贸易银行内部存在所有者与经营者，上级行与下级行的委托代理关系，他们之间的信息是不对称的，在这种信息不对称的情况下由于经纪人的有限理性，银行内部会出现道德风险和逆向选择题目，从而给银行带来风险和导致银行经营的不稳健。为了减少这种道德风险和逆向选择的出现，最好的办法就是提供一种使所有者能够监视经营者，上级行能监视下级行，不同岗位，不同部分之间能够互相监视的制度，这种制度以贸易银行的内部审计制度为主导。　　面临银行危机，无论发达国家还是发展中国家，有相当一批银行陷进了经营困境。然而，在这样恶劣的环境中，仍然有一批贸易银行表现非凡，增长率迅速恢复，市场份额不断增加。《亚洲货币》（Asia Money）列举了亚洲地区10家这样的银行，他们有着共同的特点，即善于开拓新的业务领域、注重风险治理。可见，创新能力和风险控制能力是贸易银行保持可持续经营的两种最基本的能力。创新是贸易银行发展的动力，风险控制是贸易银行的安全保证。贸易银行内部审计是以风险控制为主的一种内部约束机制，它是保持贸易银行稳健运行最直接最有效的一种方式，它是进步贸易银行核心竞争力的关键所在。