审计独立性缺失的原因及防护措施(3)
2017-06-27 01:02
导读：３．规范审计市场的无序竞争。由于对虚假的会计信息敢说“不”的会计师事务所和注册会计师被委托他们审计的公司治理当局辞聘的事例比比皆是，使得
３．规范审计市场的无序竞争。由于对虚假的会计信息敢说“不”的会计师事务所和注册会计师被委托他们审计的公司治理当局辞聘的事例比比皆是，使得审计的独立性大打折扣。这涉及公司治理机制的题目。证监会虽把聘任会计师事务所的权力委托给上市公司股东大会，但在“一股独大”和“内部人”治理的机制下，上市公司经理层的取舍，股东大会一般都会赞同。所以，证监会关于“会计师事务所以为被辞聘的理由不当时可向股东大会陈述”的规定，是不现实的。关键是作为行业自律组织的注册会计师协会，假如明确规定“接任的会计师事务所和注册会计师必须与前任会计师事务所和注册会计师认真沟通，评估风险，决定接受委托与否”，也会加重接任会计师事务所和注册会计师的责任。假如会计师事务所和注册会计师都恪守行规，不搞自相“争夺”的无序竞争，则在一定程度上也足以遏制上市公司任意更换会计师事务所的行为。
４．时机成熟时应考虑审计与咨询服务分开。鉴于公众以为注册会计师同时为客户提供审计和咨询服务，不可避免存在利益冲突，因此，注册会计师在为客户提供审计服务时，不能同时为客户提供内部控制设计、代理记账、代理纳税或其他独立性的服务。当治理咨询收进超过会计师事务所收进的一半以上，应考虑审计与咨询机构分立。
除了以上若干防护措施外，会计师事务所还应定期向注册会计师协会提交有关独立性的承诺，以公道保证其符合形式独立和实质独立的要求；加大对违规会计师事务所和注册会计师的惩处力度，进步其违反审计独立性的本钱；加强注册会计师行业的职业道德建设等。社会需求。
