浅谈内部审计在公司治理中的作用、关系及其影(2)
2017-07-04 01:03
导读：公司治理的重要范畴是内部控制，其具有内部控制机制和内部控制制度两方面的内容。内部控制机制是指公司的内部组织结构及其相互之间的运行制约关系
公司治理的重要范畴是内部控制，其具有内部控制机制和内部控制制度两方面的内容。内部控制机制是指公司的内部组织结构及其相互之间的运行制约关系;内部控制制度是指公司为防范金融风险 ,保护资产的安全与完整 ,促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。内部控制机制解决的是股东会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束经营者的手段和方法。内部控制制度使保证公司正常运行和经营目标的实现而形成的一系列严密的控制体系。它是公司管理的监督手段和主要内容。两者都遵循相互牵制、相互制衡的原则。公司治理是促使内部控制制度有效运行、保证内部控制功能发挥的前提;而内部控制制度在公司治理中担当的是内部管理监控系统的角色。因此可以说 ,内部审计是对公司治理的评价和监督，管理者应当努力使内部审计的功能和效益最大化。
二、内部审计与公司治理的关系
1、内部审计有利于促进公司治理的完善
内部审计能够保证所有者与经营者权力的制衡，公司治理的根本目的是保护所有者权益 ,所有者与经营者是一种委托和代理关系。对于公司所有者来说 ,他们期望获得真实的会计信息 ,并据此客观评价公司的经营成果、正确估计其财务状况以进行未来投资决策;而对于经营者来说 ,容易受短期利益驱动而人为夸大受托经营成果,掩盖决策失误和经营损失,从而侵占或者损害所有者利益 ,而且所有者对经营者的了解是通过经营者所提供的财务会计信息来实现的 ,信息的不对称造成了“内部人控制”的现象。为了保证所有者能够获得真实公允的信息 ,在董事会下设立审计委员会来领导内部审计工作 ,使内部审计机构独立地实施审计 ,保证双方信息、权力的制衡 ,有效防止经营者舞弊行为。这一点我们可以从我国一些上市公司造假账，挪用资金、侵害股东利益的大案中得到一些启示:任何公司缺乏健全的内部控制机制，其内部审计的作用是非常有限的，其内部审计的环境也是很艰难的。当然，如果公司建立的审计委员会包含有独立董事 ,他们不受雇于公司 ,独立于公司的利益 ,具有较高的独立性。一些具有责任感的内部审计人员通过审计委员会独立董事的支持，通过审计可以发现造假账的线索。我们注意到，在中国证监会的支持下，一些暴露出冰山一角的造成巨额亏损的上市公司得到了应有的查处，这不仅有利于我国公司治理结构的完善，也有利于中国证券市场和资本市场朝着健康的方向发展。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 2、内部审计在资本市场中的作用
公司治理的重要内容是内部审计能够保护资本市场中中小股东以及相关投资者的利益，在参与公司治理过程中依赖于真实、可靠的会计信息 ,核实财务成果 ,对不良后果采取措施。但是实际上股东大会及董事会常常被大股东控制和操纵。要改变这种局面必须通过内部审计机构对公司内部会计控制实施有效监督 ,规范单位会计行为 ,保证会计资料真实、完整;防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为 ,保护股东财产的安全、完整;确保国家有关法律、法规和单位内部规章、制度的贯彻执行。众多的中小投资者和利益相关者通过内部审计的监督和制约才能信赖公司的会计信息,各方利益才能得到保障。中国证券市场从2001年到2005 年经历了5年的熊市，许多中小投资者血本无归。据《证券时报》信息部统计，2005年度，由于大股东占款、违规担保、违规关联交易有115家上市公司造成亏损320亿元。其原因之一就是在绝大多数上市公司中存在非流通股“一股独大”的股权结构。其直接后果就是,大股东做决策时往往只从自身利益考虑，而中小投资者的利益受到损害，在股权分置改革的进程中，中小投资者在投票中获得了分类表决机制的“用手投票”的权利，如清华同方等上市公司的方案第一次被公众投资者所否定，这说明了中小投资者需要维护自身的利益。事实证明：中国的上市公司要健康发展就离不开完善的公司治理结构；上市公司的质量和治理要不断提高和发展，要使投资者进一步坚定信心，就要使信息不对称的状况得到彻底改变，避免内部人控制的不公平状况，就要使会计信息能够及时披露，使上市公司在资本市场上真正优胜劣汰，取信于民。而所有这些，都有赖于内部审计职能的充分发挥。
