我国民营企业内部审计制度研究(3)
2017-08-05 01:35
导读：经营审计逐渐取代财务审计而成为审计内容的重心,那么民营企业内部审计是应该顺应内部审计发展轨迹一步一步地进行,还是直接以经营审计为重点?民营企
经营审计逐渐取代财务审计而成为审计内容的重心,那么民营企业内部审计是应该顺应内部审计发展轨迹一步一步地进行,还是直接以经营审计为重点?民营企业是否具备经营审计的条件?民营企业真需要的是财务审计还是经营审计呢?
在前面的中我们可以看出,民营企业所面临的是生存和发展的全局性题目,例如缺乏诚信、公司治理结构不完善、监视机制欠缺等,这些仅仅靠以查错防弊为目的的财务审计是很难奏效的,在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈这种严重经营环境的挑战下,必须实施全面的富有建设性的经营审计,协助企业进步效益和增强竞争能力。
再者,民营企业内部经营审计已有大量的国际国内经验可资鉴戒,出发点比较高,不是“摸着石头过河”,而是“站在巨人的肩膀上”,所以民营企业内部审计在审计内容上应以经营审计为重点。
(二)在审计方式上:是以供给驱动的被动审计为重点还是以需求驱动的参与式审计为重点
长期以来,内部审计是以“***”的姿态出现,其身份是监视者,对被审部分的业务和治理活动进行评价,因此是组织中不受欢迎的人。哪些项目将纳进年度审计计划取决于内审职员的判定,不管被审部分是否愿意,他们都得接受审计并予以配合。这种被动的审计和消极的配合有悖内部审计的宗旨,由于内部审计不同于审计和国家审计,其首要目标是要增加组织的价值和改善组织的经营治理服务,其主要的方式是全方位全过程的经营审计,所以对于内部审计职员来说,不仅要善于发现题目,而且更要善于解决题目,并要将所提建议当作本部分的服务产品向治理当局积极倾销,以大大进步审计的效果。因此内部审计职员在整个审计过程中就要努力与被审对象维持良好的人际关系,建立内部审计职员与被审对象伙伴似的合作关系,共同分析题目的症结所在及其潜伏的,一起探讨改进的可行性和应采取的措施,以治理创新为基础,进步经营效率,从而充当经营治理职员加强内部控制、改善经营治理、完成所负经济责任的顾问和助手,即实施参与式审计。
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(1)在审计开始时,就对被审部分抱着信任态度,与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序和的理由,以取得他们的理解和支持;(2)征求被审部分的意见,寻求他们的合作;(3)及时与当事人讨论审计中发现的题目,共同分析改进的必要性,并探讨改进的可行措施;(4)向被审部分报告期中审计结果,期中审计报告可以是口头的,非正式的,以便及时就地解决和改正存在的题目,避免发生更大的损失;(5)提出终极审计报告时,采用正面而非责难性的措辞和建设性的语言,重点放在题目产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上,被审部分已经采取的改进行动也包括在审计报告中,以反映他们对审计工作的积极态度。
也就是说内部审计要从以监视为主转向以服务为主,不仅看病,还开方配药,并提出预防措施。采取这种新型的解决题目导向型的参与式审计方式改善了内审部分与治理职员的关系,增强了内部审计工作的主动性和建设性。
(三)在审计谋略上:坚持风险治理审计与战略审计并重
如前所述,风险高度集中是民营企业发展中的严重缺陷,随着民营企业“股份化、团体化、产业化、国际化”二次创业的进行,民营企业的规模会随之不断扩大,民营企业会逐渐融进到国内资本市场和国际资本市场,这样对于民营企业来说,不仅面临着经营风险,而且还面临着财务风险和风险。
而内部审计具有相对的独立性,与其他部分相比,更能从组织的全局角度,更清醒地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议;与外部审计相比,它更能从组织的利益和实际出发,更积极主动地识别和评估风险,提出防范风险的有效建议。内部审计还具有综合性,它要对组织所有经济业务进行审查、评价,因而它能对组织面临的风险进行全面的分析、评估。此外内部审计更具有经常性和及时性的特点,它能随时针对组织的实际需要和发生的题目开展审计工作,及时发现和处理题目,防范和化解组织面临的风险。因此,内部审计在风险治理方面具有独特的上风。
