贸易银行票据业务中的九种违规形式及审计对策(2)
2017-08-08 05:18
导读：二、审计对策及审计 在全面了解银行票据业务相关操纵规程和制度规定的条件下，以银行承兑汇票的签发环节、贴现环节为主线，重点审查银行在办理业
二、审计对策及审计
在全面了解银行票据业务相关操纵规程和制度规定的条件下，以银行承兑汇票的签发环节、贴现环节为主线，重点审查银行在办理业务中存在的违纪违规题目，注重发现大案要案线索，深进分析产生题目的原因，揭示潜伏的风险和损失，提出有操纵性、有建设性的审计建议，进一步规范票据市场秩序和完善我国票据法规体系。
（一）了解票据业务操纵流程，熟悉把握有关票据业务的法律法规和银行内部票据业务治理、授权授信的规定。可采取以下方法：调阅银行有关票据业务内部制度规定，与信贷部分、资金营运部分和财会部分、稽核部分相关职员座谈，全面了解其业务流程和有关授权授信、业务治理的规定；调阅近年来有关票据业务的外部检查和内部稽核报告，了解该行存在题目的类型及其整改情况等等。
（二）利用机对数据进行分析，确定审计的重点单位和重点企业。调阅银行近几年来财务报表、银行承兑汇票签发、贴现台账和相关电子数据，全面了解近年来银行的票据业务总体规模和发展情况。以签发、贴现业务占比较大、近几年票据业务量增长速度较快的各二级分支行、在银行办理签发、贴现业务量较大的企业、单笔金额在一定限额以上、出票日与贴现日相距较近的贴现企业为条件，利用计算机对电子数据进行分析和检索，进一步明确下一步审计的重点分支行和需延伸调查的重点企业。
（三）票据签发行的审查
1.有选择地调阅签发银行承兑汇票企业的档案资料，审查签发汇票手续是否合规。给予授信的客户，是否在授信额度内办理；提供全额保证金的客户，是否在交验有关证实后办理；既无授信额度、又无全额保证金的客户，是否按照贷款业务中对借款人的调查、审查要求办理。承兑申请人是否向银行提供商品交易合同或增值税发票（复印件），有无弄虚作假的现象；签发银行承兑汇票后是否对企业相关业务及资金情况进行跟踪检查等等。
（科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑） 2.调阅银行保证金存款分户账，结合银行承兑汇票签发台账，核对审查银行收取保证金是否及时、足额，有无违反规定不收、少收或收后退还等；审查保证金在存续期内有无被挪用、划转等情况，是否存在将保证金转回用于继续转动签发银行承兑汇票或转进账外违规放贷等题目。
3.调阅银行新增不良贷款、新增贷款台账，重点落实因银行承兑汇票到期无法支付形成的不良贷款，形成垫款的原因；关注银行为不良贷款企业签发银行承兑汇票的情况，是否存在以银行承兑汇票置换不良资产、掩盖资产质量题目；有无为即将形成银行承兑汇票垫款的企业发放贷款题目。
4.调阅银行中间业务手续费收进明细账，审查收取的手续费收进是否与签发银行承兑汇票业务量相匹配，对于手续费收进明显高于其签发业务量的银行，重点核对手续费收进的来源，审查是否存在账外签发银行承兑汇票的题目；对于手续费收进明显低于其签发业务量的银行，应重点追查收取的手续费的着落，有无私存私进或转进“小金库”。
（四）票据贴现行的审查
1.调阅相关企业贴现档案，审查银行是否对汇票真实性和汇票进行认真审核，是否出现越权审批的题目；办理贴现的申请人提供的商品交易合同及增值税发票等证实文件是否齐全、是否真实、有效，有无提供虚假证实文件和增值税发票（复印件）套取银行资金等题目。
2.调阅银行贴现台账（数据），结合贴现利息收进明细账及相关凭证，审查台账数据与财务账表数据是否一致，有无为了逃避检查、人为修改台账数据的题目；审查是否存在贴现利率低于人民银行规定的最低贴现利率标准办理贴现业务题目。可在核对其电子数据真实性的基础上，利用机对全行贴现台账进行检索，对违规降低贴现利率办理贴现的部分数据进行分类汇总，在此基础上计算出由于降低贴现利率导致银行少计的贴现利息收进数额。
