贸易银行票据业务中的九种违规形式及审计对策(3)
2017-08-08 05:18
导读：3.调阅相关贴现、买进票据明细账及相关凭证，重点核实贴现资金的往向。可在贴现台账数据的基础上，结合相关凭证，对部分贴现量较大的企业或单笔贴
3.调阅相关贴现、买进票据明细账及相关凭证，重点核实贴现资金的往向。可在贴现台账数据的基础上，结合相关凭证，对部分贴现量较大的企业或单笔贴现在一定金额以上的企业办理贴现后资金划转情况根据进行统计整理，进一步审查是否存在以下题目：一是贴现资金转回签票企业账户，用于投资房地产等非生产经营领域、作为保证金继续签发银行承兑汇票、回还到期的银行承兑汇票款项和到期贷款、流进股票证券市场等题目；二是银行与证券公司、票据掮客相互勾结，违规降低贴现利率、少计贴现收进、账外收取回扣好处费私设“小金库”题目；三是在办理贴现业务时，是否存在违反结算纪律和账户治理规定的题目，有无为没有在该行开立存款账户的企业办理贴现，有无将贴现资金直接转进股市或个人储蓄账户的题目；四是留意发现一些违法违纪案件线索。如银行与证券公司、券商相互勾结，为其非法融资题目；银行职工利用工作之便收取回扣、手续费题目等等。
（五）延伸审查的主要内容
与其他审计业务相比，票据业务审计需要进行大量的延伸审计调查工作，主要目的在于核实签发或贴现的银行承兑汇票是否有真实的贸易背景，审查贴现资金的终极用途是否符合国家的有关规定，深刻揭示企业利用关联交易、皮包公司作掩护，采用虚拟商品交易合同、虚开、涂改或套开增值税发票等手段骗取银行资金投进非生产经营领域题目；揭示银行与企业相互勾结、违规“包装”票据、套取银行资金的主要手法；揭示银行利用企业账户账外收取回扣、好处费等等。延伸审计调查对象主要包括签发承兑汇票企业、贴现企业、有贴现资金转进的银行和证券公司以及对上述企业有管辖权的工商、税务部分等单位。
大学排名 对企业的延伸需调阅的资料主要有：公司章程、董事会会议纪要、年度审计报告、验资报告、企业纳税登记及领用增值税发票登记簿、企业增值税发票存根联、企业年度销售明细账、库存产品明细账、应付票据、是非期借款、财务用度明细账及其相关凭证。对企业的注册登记、年检、法人资料、纳税登记和缴纳税款情况以及向银行提供的增值税发票（复印件）的真实性，还可根据情况延伸调查相关工商、税务部分。
三、票据业务审计中运用的相关法规
，票据业务审计中运用的法律法规主要有：《中华人民共和国票据法》；《贸易银行法》；《支付结算办法》；《违法行为处罚办法》（国务院令[1999]260号）；人民银行《关于进一步规范银行结算业务收费的通知》（计价费[1996]184号）；人民银行《关于进一步加强银行结算治理的通知》（银发[1997]143号）；人民银行《票据治理实施办法》（人民银行令1997第2号）；人民银行《关于贸易汇票承兑、贴现与再贴现治理暂行办法》（银发[1997]216号）；国家计委、人民银行《支付结算核算手续》（银发[1997]394号）；人民银行《贸易汇票办法》（1993年）；人民银行《关于切实加强贸易汇票承兑贴现和再贴现业务治理的通知》（银发[2001]号236号）；《人民币结算帐户治理办》（人民银行令[2003]第5号）；《人民银行关于进步再贴现利率的通知》（银发[2001]294号）；财政部《关于加强金融、保险企业财务治理若干题目的通知》（[95]财商字第23号）
