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高等学校风险治理审计研究

2017-08-09 04:31 摘　要：高等学校近年来在办学规模、学科建设、学位点建设等方面的迅速，不可避免地带来各种风险。如何开展风险治理审计，控制、降低和避免风险，是高等学校内部审计部分值得思考和的课题。　　关键词：高等学校　风险治理　审计　　一、风险治理审计的　　高等学校开展风险治理审计的内容主要包括：　　1.财务风险。财务风险是指由于利率、汇率、投资报酬率的变动、不能实现预期收益和效果、不能定期收回投资和偿还银行借款等给高等学校造成的可能损失。它由投资风险和筹资风险构成。一是投资风险。高等学校的投资主要是项目投资，也包括校属投资公司、产业治理单位、产业单位的股票投资和债券投资，这三者都存在风险。二是筹资风险。筹资风险是指高等学校不能定期偿还银行贷款或其他筹资而产生的丧失担保资产所有权、信誉下降等可能的损失。　　2.规模化发展风险。规模化发展风险是指高等学校根据主管部分的安排进行学校之间的合并、并进造成的职工、学生治理以及新校区发展而进行的购地、建设等所产生的风险。　　3.固定资产治理风险。固定资产治理风险是指高等学校在不提取固定资产折旧的情况下，不充分重视固定资产治理工作带来的风险。实行后勤社会化改革之后，学校原后勤单位使用的固定资产没有进行及时清理，也没有办理固定资产的投资、移交手续，增加了固定资产治理风险。　　4.学位点建设和新专业设置风险。在高等学校办学竞争日益激烈的今天，学位点建设尤其是博士点和博士后活动站建设、师范类高校的非师范类特色专业的设置等，已成为高等学校保持竞争上风的重要手段，因而各学校用于该方面的投进不断增加，也使得该项风险不断增大。学位点建设和新专业设置风险的因素主要有以下几个方面：教育主管部分的批准政策、学位点和新专业的师资气力以及必要的市场调研等。　　5.学生教育和治理风险。学生教育和治理风险是指对在校学生进行日常治理和教育过程中，由于受社会和环境、师资气力、治理职员素质、教学和实验设备先进程度、安全教育等因素的影响，学生能否按预定的教学计划培养毕业被社会顺利接受而产生的风险。　　6.产业单位和二级学院经营风险。这种风险是指由于产业单位、二级学院经营活动导致高等学校可能产生的损失。　　7.风险。政治风险是指由于政府行为而可能对高等学校的办学、产业单位和二级学院经营产生某些负面影响的可能性。　　二、风险治理审计的步骤　　1.风险识别。风险识别是指内部审计职员对高等学校所面临的或潜伏的风险加以判定、回类和鉴定风险性质的过程，也就是要确定高等学校正在和将要面临哪些风险。　　2.风险衡量。风险衡量是指内部审计职员各种治理技术，采用定性和定量相结合的方式，终极定量估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能影响，以便以此为依据，对风险采取相应对策。　　3.风险报告。风险报告是指内部审计职员随着风险治理审计业务的开展，及时将重大的审计发现向学校高级治理层报告，并向恰当的治理层通报，以便及时采取行动，纠正或减缓所发现的控制缺陷或薄弱环节所带来的不利后果。　　三、风险治理审计结果的处理　　风险治理审计结果的处理是指学校高级治理层根据风险治理审计报告的结果采取的风险防范与处理措施。主要包括以下几个方面：　　1.风险回避。风险回避是指高等学校在某一特定风险导致的损失概率和损失幅度都相当高的情况下，主动放弃和拒尽实施某些可能引起风险损失的方案。风险回避是处置风险最彻底的一种，能够在风险事件发生之前完全消除某一特定的风险所造成的损失。但这一方法有其明显的局限性，风险避免也就往往伴随着放弃某些方案，而且，避免了某一风险之后， 又可能产生另一种风险。　　2.风险转移。风险转移是高等学校将自己面临的风险转给其他人或单位的行为。它可以分为保险方式转移和非保险方式转移两种。（1）保险方式转移。保险方式转移是指高等学校对重大项目、教职工和学生人身安全等进行投保，在发生意外时由保险公司进行赔付的风险转移方式。（2）非保险方式转移。非保险方式转移是指高等学校与有关各方签订合同或协议，利用规定将产生损失的责任或财务后果转由他人承担的风险转移方式。　　3.风险控制。风险控制是指高等学校有意识地采取行动，针对不同的控制点，采取相应控制措施，想法降低损失的概率和损失幅度的方法。风险控制包括以下四项：一是预防性控制，也称风险因素控制，是为了防止错误和舞弊的发生而采取的控制，它控制导致风险发生的因素，尽可能减少风险的发生，属于事前控制。二是指导性控制，是为了实现有利结果而采取的控制。三是检查性控制，是为了把已经发生和存在的错误检查出来的控制。四是纠正性控制，是对那些由检查性控制查出来的的控制以及对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。　　4.风险承担。风险承担，也称风险自担，是指高等学校在处置风险的本钱高于承担风险所付出的代价或者因缺乏必要的风险治理技术而依靠自己的财力弥补已出现的风险损失的一种方法。