现代企业制度下内部审计组织体系研究(3)
2017-08-09 05:26
导读：五 构建高效内部审计组织的建议 （一）进步熟悉，由传统的财务审计向经济效益审计转变 随着现代企业制度的建立，企业的性质发生了变化，国家不再扮
五 构建高效内部审计组织的建议 （一）进步熟悉，由传统的财务审计向经济效益审计转变 随着现代企业制度的建立，企业的性质发生了变化，国家不再扮演投资者与治理者的双重角色，而完全成为投资者参与企业的利润分配，而企业则完全作为经营者。在这种体制下，只审查企业经济活动的合规性与正当性的传统财务审计已经不适应经营者的要求。现代企业制度下的内部审计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营治理，进步经济效益。因此进步领导者和内部审计职员对内部审计工作的熟悉是加强企业内部审计工作的重要保证。领导干部的思想要实现由“要我审”到“我要审”的转变，实现由被动地接受审计职员的审计到主动请审计职员审计的转变，要把内部审计工作看成是进步经济效益不可缺少的阶段。通过审计，作出对企业经营治理和经济效益有利的评价，提出有建设性的建议，为企业取得最好的经济效益出谋划策。 （二）健全内审机构，建立与现代企业制度相适应的内部审计模式 为了适应现代企业制度财产所有者与经营者分离，必须建立与之相适应的内部审计模式。国际内部审计师协会《内部审计实务准则》指出：“内部审计的目的是协助该组织的治理成员有效地履行他们的职责”，内部审计机构是“根据高级治理层和董事会所规定的政策来执行其职能”的，其宗旨、权力和责任的说明（章程），是“由高级治理层批准并得到董事会认可的”。这种双向负责、双轨报告，保持双重关系的组织形式，与国际内部审计师协会的《内部审计实务准则》的要求相一致。 在董事会下设审计委员会，由审计委员会组织领导内部审计工作的组织模式，有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥。在这种组织模式下，内部审计机构作为审计业务，主要发挥监视职能；作为行政，则承担评价、服务等职能，更好地实现内部审计促进“改善经营治理、进步经济效益”作用的发挥。 （三）改善内审职员结构，进步内审职员素质 我国内部审计职员的结构不尽公道，大多数内部审计职员是从原财务部分分离出来的，独立性差，并且缺乏与生产、经营、治理相关的知识和经验。从目前我国的实际考虑，在选拔内审职员时仅仅具备财务知识是不够的，同时还要具备一定的其他相关知识。我们可以参照注册会计师制度，建立内部审计职员资格认定制度，这样一方面可使更多的优秀人才进进内部审计行列中来，另一方面也可较大幅度地进步现有内部审计职员的素质。同时把考试、考核和
培训结合起来，有计划地对内审职员进行知识更新，使其适应的需要。 内部审计职员应积极参与企业经营治理，争取事中乃至事前监视，把“谋士”和“卫士”的作用发挥在事前或事中，防患于未然。针对领导关心或企业带有普遍性的题目，通过审计调查，把握全面真实的资料，供领导制订政策、采取措施时。 （四）逐步建立、完善内部审计职业规范 在现代企业制度下，内部审计机构不再是作为国家审计机关的附属机构对企业进行监视，而是企业内部治理自我约束机制中的重要组成部分，它仅接受国家审计的业务指导和监视。因此，在新形势下，内部审计应建立起以“内部审计准则”为核心的行为规范体系，使内审工作有法可依，内审职员有章可循。 广泛宣传内部审计的重要性，进步内部审计机构和内部审计职员的地位。对内部审计机构的职员配备实行专职化，要使内部审计机构成为企业治理机构中必不可少的一个机构。
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