公路工程建设中内部审计监视的新探讨(3)
2017-08-13 01:35
导读：①变更设计是否必要，是否有施工单位和设计代表通过变更将低单价详目更改为高单价详目的现象。 ②是否清单上已有适合或类似的项目单价，而另行审
①变更设计是否必要，是否有施工单位和设计代表通过变更将低单价详目更改为高单价详目的现象。
②是否清单上已有适合或类似的项目单价，而另行审批单价的现象；在批复新的合同外单价时，应根据合同及实际情况认真编写审核批复意见，经相关部分会签，总监签发。不得随意无根据批复。
③对于同时有核增核减的变更设计工程数目，是否在核增的同时对相关详目数目进行核减。
④对于招标文件或投标书中明确由承包商承担的施工方案、材料、机械、施工配适用度，是否通过变更予以支付。
⑤一般来说，土方工程变更的重点集中在土方运距的增量上，从其他的高速公路项目上的审计情况来看，这部分的比较多，涉及的金额也比较大。客观上讲由于项目全线的取土坑不是同时落实到位，地点及取土数目也不可能与施工图设计完全一样，因此必然引起施工便道及土方均匀运距的变化，正由于如此，往往导致此项变更比较混乱，这是我们工程治理监视的重点。对于施工便道，有的招标文件明确规定在投标时由承包商自行报价，总额包死，不因取土场的变化而调整；有的规定调整的范围，例如均匀运距变化在1Km以内的不予调整；而有的则按实际便道的长度进行计量，针对以上几种情况，应根据具体合同区别对待，严格按合同条款执行。对于这类题目，建设单位应及早着手制定具体的变更办法和原则，随时调查核实和签署相关的基础资料，为以后整体土方均匀运距的打下基础，避免以后甲乙双方引起争议。实际计算时，应先计算出施工图土方的均匀运距，再按监理工程师签认的取土坑平面位置、上土里程、取土数目、便道长度等计算出变更后的均匀运距，两者之差即为运距增量。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网） ⑥另一个值得重视的题目就是隐蔽工程的变更，主要指软基处理、沟塘回填等，这部分项目主要发生在路基施工的前期，工程点多面广，工作量也比较大。在路基本体开始填筑后，即使发现数目上有题目，核查的难度也是相当大的。对于此部分的变更及计量，从其他公路建设的成功的经验来看，业主工地监管部分或总监办应明确指派不同部分的两个人在现场同时核准并在计量表上签字，这样可以做到互相监视，当场核定，一方面避免一人随意操纵，另一方面避免事后甲乙双方相互推脱。
2．3 竣工结算监视
竣工结算是在承包商按合同要责备部完成其施工项目后，对施工单位所做的实际工作量及其他应付用度做一汇总，据此确定终极支付给施工单位的计量总额。工程竣工结算应在工程量现清单总量控制的条件下，按实际的公道的月计量支付数目进行汇总，对于某些项目的实际计量总数目未达到现清单数目，应原因，假如不是漏计、错计，则不能再将差额补给施工单位，尤其是路基土石方这一块，施工单位会以种种理由说明前期土石方计量得比较粗略，要求结算时一次补足，这是违反计量支付原则的。
3对进一步完善公路基本建设投资审计的建议
要进步监视质量，就必须改进方式、和手段。首先是提前参与、全程把关，就是在工程立项、招标投标、合同的签订、材料采购、现场勘查、工程变更、竣工决算等环节都要有审计职员的参与或实施实质性的审计，它是加强工程治理、减少舞弊现象、进步审计质量的有效手段。在全程监视过程中，要重点做好以下几个环节的工作：一是根据《招投标法》的有关规定，参与招投标工作，实施审计监视权；二是从信息评审、投标报价评审、合同治理措施评审等环节进手，发现并纠正违规行为；三是参与大宗物资（如沥青、钢材等）的采购工作，加强市场调研和可行性，对材料价格和质量进行有效的控制；四是对隐蔽工程进行现场验证；最后是严把决算审计关，核实工程量，杜尽多计重复计算工程量的题目等。
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网）
[1]于建书。为宏观决策服务的着力点[J].山东审计，1996，（6）：40－41。
[2]王亚军。论我国投招标市场中存在的题目[J].基建优化，2004，25（4）：11－12。
