会计电算化下内部审计的影响及对策(3)
2017-08-18 01:17
导读：1．资产安全性。会计控制是为保护企业资产安全、防止由经营业务的执行和记录而引起资产的损失所采取的措施。资产安全性的会计控制包括资产控制和
1．资产安全性。会计控制是为保护企业资产安全、防止由经营业务的执行和记录而引起资产的损失所采取的措施。资产安全性的会计控制包括资产控制和业务执行控制。资产控制一般可分为货币资金控制、存货控制、债权控制、固定资产控制。这类控制包括实物控制和相应的会计记录的控制，后者涉及到电算化会计记录的数据准确性和完整性。
2．数据准确性和完整性。要确保电算化系统所提供的各种输出会计信息（包括会计凭证、会计账簿、会计报表等）是准确和完整的，应当采取如下的控制：会计软件正式启用前（包括对在用会计软件修改后再启用）的评审和批准控制；会计数据的输入控制、处理控制和输出控制；会计数据的存取控制；电子会计档案（包括磁盘数据文件、会计软件及有关的资料）保护控制。
3．计算机系统安全性。计算机硬件设备和机房管理的安全措施，会计电算化系统的有关人员的职能分工措施，以及会计数据的通讯安全措施这三种控制措施是确保电算化会计系统安全的基本前提。计算机系统的安全性也涉及系统软件、会计软件以及会计数据的安全保护。
4．合理性。这是指会计控制的有效性和效益性。
5．系统外部监督。企业内部建立独立的监督计算机会计数据处理的机制，启用新系统实行外部评审和批准。
通常审计人员可根据上述五要素来评价内部控制系统，实际上，内部控制评价标准体系是由一些评价准则及其度量指标组成的。不同时期的不同企业有特定的评价标准体系，以此适应各类企业内部控制评价。
（三）积极探索审计方法的创新
审计环境的变化，客观上要求审计方法也要创新，审计过程中所产生的信息流如同审计基本程序一样，要有条不紊，秩序井然。在审计过程中，既有计算机数据，也有纸质的账册、凭证。由于内审人员都是企业内部人员，对于经营情况比较熟悉，因此可以采用计算机抽样或者建立数据模型来辅助审计。电算化对于抽样和取数与手工相比，具有相当大的优势。这样就可以使审计人员从简单的重复劳动中解放出来，通过现代手段，找到审计的关键点和线索。通过计算机的海量搜寻，可以进一步扩大和延伸审计范围，从而可以抽取足够多的样本。国家审计总署推行的“金审工程”，即从单一的事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合，这也是企业内部审计结合信息化技术后需要达到的目标。特别是在信息技术渗透到企业经营的每个环节后，给审计的方法创新提供了可能，要充分运用
数学方法、统计方法、会计方法、控制方法等多学科来交叉进行，从而达到发现问题、分析问题和解决问题的目的。
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（四）培养适应电算化环境审计队伍
开展电算化会计信息系统审计需要一批既掌握现代审计理论与实务又了解
计算机技术的复合型知识结构的专业人才。目前审计署干部
培训中心开展的注册信息系统审计师培养及与之相关的在审计人员中进行的计算机知识的培训工作，正是为了适应这一现实需要。但从目前的人员数量和知识结构上看，还远远达不到要求。人才短缺是制约内审工作发展的关键所在，由于计算机审计涉及到多学科，大多数企业的现有人员仅仅具备的是某一方面的技能，缺乏综合运用的能力。同时，由于业务系统和会计准则也在处于不断的变化当中，审计人员的专业知识跟不上环境的变化，仍然停留在较低的水准。审计部门应该通过内部交流，外部培训，采取引进来和走出去的方式，通过多种途径，提高对信息技术的认识，加深对审计的理解。总之，只有具有专业素质和多学科背景的人才，才能真正做好审计工作。
【参考文献】
[1] 朱荣恩.内部控制评价[M].北京：中国时代经济出版社，2002.
[2] 冯淑萍.会计电算化审计中的内部控制系统审计[J].会计工作，2007，（7）.
