高校内部审计风险及其防范(3)
2017-08-18 01:54
导读：三、高校内部审计风险的防范和控制 1.进步高校内部审计职员的素质。培养一批高素质的高校内部审计职员是进步高校内部审计水平、推动高校内部审计事
三、高校内部审计风险的防范和控制 1.进步高校内部审计职员的素质。培养一批高素质的高校内部审计职员是进步高校内部审计水平、推动高校内部审计事业的重要保证，也是防范高校内部审计风险的最有效的措施。审计风险固然无法完全避免，但审计职员的素质、学识、经验和职业道德对审计工作的质量有着重要的决定作用。高校内部审计机构应当根据高校审计工作的审计需要和发展趋势，不断强化内部审计职员的素质和道德，通过努力内部审计的先进方法和技术，以及与之相关的财经法规、等知识，从而进步处理业务的综合能力。未来的竞争说到底是人才的竞争。伴随高校审计范围的日益拓展和审计类型的不断增多，高校审计部分在机构队伍和职员素质方面存在的题目已显得日益突出。首先，尽大多数高校，审计任务不断增多与审计职员相对有限的矛盾仍然没有解决，审计部分应切实加强机构建设，适当充实审计气力。其次，审计队伍的专业结构需要进一步完善，目前尽大多数高校内审职员均由、审计及基建工程职员组成，但随着学校改革的日益深化、经济活动越来越复杂，出现了越来越多的新情况、新题目，原有审计职员的专业结构已不能满足工作的需要。第三，新世纪对高校审计工作提出新的要求：要实现由量到质的转变，这就需要具有高素质的审计职员来实施和完成，而现有内审职员的素质、作风同高校内审工作的职能和任务还不相适应，所以坚持把进步审计职员综合素质作为一项基础性工作常抓不懈，以保证高校审计事业持续发展，是21世纪高校审计面临的一项重要任务。 2.规范高校内部审计程序和审计工作方式。首先高校内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施高校内部审计活动，在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。其次，规范高校内部审计证据的获取及处理，保证审计证据的充分性、相关性和可靠性，以使审计风险达到公道的、可接受的水平。第三，认真编制好内部审计工作底稿。审计工作底稿是内部审计职员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。因此，审计工作底稿编制的好坏对审计工作质量有着重要的影响。 3.建立完善的高校内部审计质量控制制度。高校内部审计机构应当建立健全各项
规章制度并严格执行，尤其是要严格审计工作底稿的分极复核制度，减少和消除人为审计错误，及时解决审计过程中碰到的题目，以保证审计计划的顺利进行，进而降低审计风险。 4.内部审计机构应当积极参与高校内部控制制度的完善工作。内部控制的目的除了保护高校财产的安全和检查财务资料的正确可靠外，更是为了使高校进步资金使用效率。健全有效的内控制度是减少内部审计风险非常有力的保证。 5.加强高校内部审计报告的规范。审计报告是指高校内部审计职员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、正当性和有效性所出具的书面文件，是内部审计风险的终极载体，内部审计职员对审计报告真实性、正当性负有审计责任。审计报告应当以分级复核后的审计工作底稿为基础，以经过核实的审计证据为依据。审计报告在对被审计事项进行评价时，要依占有关法律、法规及教育系统相关的规章制度。审计报告的编制应当实事求是、中庸之道地反映审计事项，对于审计过程中未涉及的事项以及证据不足或不明确的事项应尽量不要评价。内部审计机构还要建立健全审计报告的分级复核制度，以此来防范、降低内部审计风险。 6.领导重视，保证高校内部审计的独立性、权威性。内部审计的独立性要求高校内部审计职员应当独立于他们所审查的活动之外，不能参与相关治理部分的职能活动。独立性是审计工作灵魂。固然内部审计机构和内部审计职员不可能像国家审计和社会审计那样完全独立于被审计的单位或部分，但假如能采用内部审计职员委派制等形式，由高校的上级主管部分委派审计机构的负责人，使得内部审计职员在执行审计业务时能有尽量的独立；另一方面，在面对审计过程中发现的题目时，内部审计职员应当保持客观公正的态度，以事实为依据以法律为准绳，真正做到中庸之道。 7.内审外包。一般来说，内部审计应该由单位内部审计职员来完成的，但由于受审职员知识结构等的限制，某些内审业务光靠内审职员是没有能力完成的。为了保证内部审计工作的质量和效率，这部分审计业务除了可以利用外部专家的服务外，还可以采用内审外包的做法，以规避内部审计风险。所谓内审外包，是指高校内部审计的部分职能委托社会审计机构来承担。目前各高校比较普遍的内审外包做法是基本建设工程、维修工程审计。这类审计需要工程概算、预算的专业知识，需要施工现场经验，一般的内审职员对此了解很少。为了维护学校利益同时又能降低风险，内审机构一般都将这类审计委托出往。 此外，相对于社会审计和国家审计而言，内部审计要进步审计质量，减少审计风险，还应当重视与高校内部各个部分、单位的协调配合以及人际关系的处理。
