加拿大的审计质量控制(3)
2017-08-19 04:24
导读：加拿大审计机关执行国际内部审计师协会（IIA）的标准，在现场审计过程中，审计职员根据审计标准收集证据，编制审计工作底稿，审计工作底稿的和格式
加拿大审计机关执行国际内部审计师协会（IIA）的标准，在现场审计过程中，审计职员根据审计标准收集证据，编制审计工作底稿，审计工作底稿的和格式并无一定之规。审计机关在实施审计过程中，一方面注重加强与被审计单位的信息沟通，与其保持良好的关系，以期得到很好的配合，并提供有价值的意见和建议，帮助审计职员进步审计质量。另一方面注重加强审计职员之间、部分领导与审计职员之间的信息沟通，通过在审计现场召开工作例会和阶段性会议，及时沟通情况，控制审计进度，解决审计中碰到的。重视现场审计结束前与被审计单位治理层交换意见的环节，对被审计单位提出的异议要加以协调，这为进步审计报告的质量奠定了基础。
三、加强审计治理，进步审计质量的几点启示
（一）完善审计立法，创造良好的审计执法环境
总体而言，加拿大的审计环境要好于我国，一方面审计机关的地位比较超脱，独立于被审计的政府部分之外，向议会负责，审计独立性比较强；另一方面是诚信广泛建立，遵纪遵法的观念深进人心，使得财务违法、舞弊案件大为减少，被审计单位依法接受审计监视的自觉性比较强。因此，审计工作受到的干扰比较小，基本不会发生拒尽和阻挠审计，或者拒不提供会计资料等情况。而我国宪法和审计法所确立的审计体制与之不同，审计机关的独立性还不强，社会诚信缺失，法治观念淡薄，对阻碍审计执法的手段尚不健全，因此，审计机关在审计过程中经常会面临来自各方面的干扰，阻挠和破坏审计工作的事件时有发生。在这种审计环境下，审计执法的难度加大，审计质量控制的难度也随之加大，《审计质量控制办法》所确定的审计责任也难以落实。有必要以修改《审计法》为契机，在不违反宪法要求的条件下，力求进一步增强审计独立性，实现职、权、责的对等同一，为改善审计环境创造条件，为进步审计质量奠定基础。
（科教作文网http://zw.nseAc.com） （二）重视对审计职员的职业道德和诚信
加拿大审计机关审计质量控制的重点之所以没有放在审计实施阶段，除了社会诚信度高，审计执法环境好之外，还由于审计职员的业务素质和职业道德水平较高，他们比较珍视自己的职业，遵守审计执业标准和职业道德准则的自觉性比较高，因此审计职员徇私枉法、故意“放水”等舞弊行为是不可想象的。他们的审计质量题目多是由于业务能力和工作经验不足而造成的过失，或者由于审计事项本身的复杂性而引起的风险。这些题目大多可以通过事后的审核控制来发现并纠正。固然我国审计机关在情况下加强审计实施阶段的质量控制是必须的，仍然需要通过实行“审计
日记”等制度来加强对审计执法过程的监管，防止审计职员出现过失和舞弊，但我们也必须重视通过资格认证、职业培训、职业教育等手段，不断进步审计职员的业务素质和职业道德水平，增强审计职员的责任意识和质量意识、风险意识，以此来减少审计过失，防止审计舞弊。
（三）充分运用风险评估和内控测评，进步审计工作的化水平
在加拿大，无论是国家审计、内部审计还是公共会计师审计，都十分重视运用内控测评、风险评估等科学的审计。从审计项目的选择上，通过严格的内控测评和风险评估，以进步决策的科学性，减少盲目性，使审计的对象始终是当前最需要审计的，这样就为保证审计质量提供了一个基本的条件。审计项目实施过程中，也要通过内控测评和风险评估，科学地选择审计谋略，确定审计的范围和重点，进行审计抽样。我们制定《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的一个指导思想，就是要进步审计项目的科学化水平，在编制审计方案，指导审计实施的过程中，要求运用内控测评和审计风险评估、抽样审计等科学的审计方法。通过考察学习，使我们对此有了更深刻的理解，熟悉到这是加强审计质量控制，进步审计计划科学化水平的重要保证。
