现代贸易银行内部审计制度在公司治理中的作用(2)
2017-08-20 06:41
导读：（二）银行治理对贸易银行内审工作的新要求 2003年4月29日，巴塞尔委员会公布了巴塞尔新资本协议（BaselII）（以下简称“巴塞尔II”）第三次征求意见稿
（二）银行治理对贸易银行内审工作的新要求
2003年4月29日，巴塞尔委员会公布了巴塞尔新资本协议（BaselII）（以下简称“巴塞尔II”）第三次征求意见稿，要求各国银行监管机构和贸易银行在2003年7月31日条件出修改意见。中国银监会2003年5月份以第二号公告的形式，就巴塞尔II公然征求中国银行业的意见。巴塞尔委员会的代表已表示，第三次征求意见稿基本上接近终极稿，委员会的目标仍然是在2004年第4季度完成新协议，并于2006年底在全球范围内推广使用巴塞尔II，取代现行的1988年的资本充足率协定，成为指导各国银行业监管的新核心原则。可以预见，巴塞尔II框架的形成与实施必将对全球银行业监管产生深远的。
巴塞尔II在原来的基础上将最低资本要求、资本充足性的监管约束和市场约束结合在一起，构成了三大支柱，更加夸大银行自身的内部风险控制和治理，同时对银行风险也做了重新划分。巴塞尔II的第一个目标就是鼓励银行改进其风险衡量和治理技术。为鼓励银行加强内部控制和风险治理程序，巴塞尔II将提供直接的经济激励，鼓励银行采用更加精确的风险衡量技术和更为复杂的控制这些风险暴露的方法手段。风险治理必须建立在一个强大的公司治理基础之上，因此在巴塞尔II中明确夸大了良好公司治理的重要性。这些规定包括：要求董事会和高级治理层了解其银行面临风险的性质和水平，确定银行对这些风险的可容忍程度，确保组织建立强大的风险治理和内部控制，并保证他们自身能够不断地恰当地获知所承担的风险。这些规定促进了良好的风险治理和公司治理。首先，巴塞尔II对操纵风险暴露提出了明确的资本要求，在确立一个清楚的、全面的和整体的风险观方面迈出了重要一步。有理由相信，假如董事会和治理职员对银行面临风险的种类和范围有一个更好的了解，那么他们就能够在企业战略层面和业务层面做出更加正确的决策。其次，巴塞尔II提出了收集、和报告风险数据的严格操纵标准，通过进步收集和解释数据的门槛，期看改进内部报告的质量、有效性和次数。要使高级治理职员和董事在恰当的时间获得正确的信息，以便于他们了解业务的性质。鉴于此，巴塞尔II再次夸大了独立评估和审计的重要性。
（科教论文网 Lw.nsEAc.com编辑整理） 如上所述，巴塞尔II的规定和精神对内部审计工作是一种新的激励，提出了更高的标准，要求内审工作应符合新时期的经济特点，通过独立、客观的保证与咨询活动，通过系统地、规范地评价银行的治理、风险治理与控制过程，通过为高级治理职员和董事提供有价值的经营治理信息，间接地为银行增加价值，发挥内部审计的应有作用。我国事国际清算银行成员国，实施巴塞尔II是各成员国应尽的义务。银监会用这一标准监管国内的各类贸易银行是早晚的要求，因此，分析研究巴塞尔资本协议变化趋势，及早针对巴塞尔II的框架采取措施，才能使我国银行业的风险监管适应国际金融业风险治理发展和我国金融市场平稳发展的需要。
（三）西方贸易银行现代内部审计理念及演变趋势
正确熟悉内部审计及职能，建立适当的内部审计理念，有助于最大限度地发挥内部审计在银行治理结构中的作用。关于内部审计的职能，英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑，即卡德伯利报告、哈姆佩尔报告以及作为综合推测指南的特恩布尔报告对内部审计的阐述，反映了西方内部审计职能的角色有监视者逐步向控制者转变的轨迹。
巴塞尔委员会与2001年8月发布了一份报告《银行内部审计和监管当局与审计师的关系》。该报告阐述了银行组织内部审计工作的重要性，要求所有银行建立一个常设的独立的内部审计职能部分，并提出了内部审计指导原则。根据巴塞尔委员会内审报告，内部审计的范围一般包括：检查和评价内部控制系统的充分性和有效性；审查风险治理程序和风险评价方法的和有效性；审查和治理财务信息系统，包括信息系统和电子银行服务；审计会计记录和财务报告的正确性和可靠性；审查保护资产的方法；审查银行与风险评估相关的资本评估系统；审查已经建立的系统是否遵循和监管要求、行为准则和政策、程序的执行情况；评价经营活动的效益和效率；测试交易和特定内部控制程序的功能，测试监管报告的可靠性和时效性；执行特别调查等。
