内部审计在会计信息失真治理中的作用研究(2)
2017-08-22 04:20
导读：2.企业文化。企业治理者自身的品德、 哲学 观念、遵遵法律法规的行为和治理水平，都会企业文化的形成，从而影响企业其他职员对内部审计的看法。优
2.企业文化。企业治理者自身的品德、
哲学观念、遵遵法律法规的行为和治理水平，都会企业文化的形成，从而影响企业其他职员对内部审计的看法。优秀的企业文化应包括正直的品格、良好的遵遵法律法规的习惯和要求，从而内部审计就会得到广泛的支持。反之，内部审计的工作环境就会比较差，实际效果也很难让人满足。
3.企业内部控制。内部审计既要监视内部控制的完善程度和运行情况。同时，它又是内部控制不可或缺的一个重要组成部分。因此，企业内部控制完善与否、有效与否都影响到内部审计作用的发挥。
我国设置内部控制的企业很多，但由于对内部控制没有较高熟悉，内部控制没有能够跟上的发展。即便财政部发布的《内部会计控制规范》也是采用了美国20世纪90年代以前的内部控制概念而将内部控制分为会计控制和其他控制。此外，企业内部控制建设和执行缺乏指导和考核，实际运行中很难发挥应有的功效。
（四）内部审计地位不高严重影响内部审计作用的发挥
在我国，内部审计往往被以为是外部审计的补充，企业内部审计部分往往不是企业自己在完善内部控制过程中自发的需求，而是政府主管部分和审计部分的强制要求，甚至是下级单位为了与上级单位对口而成立的。因此，内部审计在企业、单位内部往往很被动。内部审计地位不高，决定了内部审计的独立性和权威性受损。内部审计独立性虽不像外部审计独立性那样完全独立于企业和企业治理当局，但是，内部审计同样存在一个独立性题目。只不过内部审计独立性是相对独立性，它是相对于除内部审计之外的其他部分而言的。它代表企业董事会或治理当局对其他部分、非内部计部分职员开展的业务活动及其成果、内部控制执行情况以及效果进行监管。但是在我国，由于种种原因，企业内部审计独立性实际上被大大削弱了。现在有一种趋势，很多单位将内部审计与纪检、监察合并在一起。这样做看起来似乎是增强了内部审计的独立性，实际上内部审计已不再单独存在，这样情况又影响到了内部审计的独立性。
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内部审计的地位决定了内部审计的权威性。尽管国家审计署颁发了《审计署关于内部审计工作的规定》，对内部审计机构的职责权限进行规定。但从《规定》中可以看出内部审计地位不明确，独立性不强。这样，就会导致内部审计权威性不足，进而使得内部审计难以发挥其在会计信息失真治理中应有的作用。
（五）内部审计职员素质不高
由于，内部审计职员能否完成其使命的一个重要条件就是内部审计职员是否具有足够的知识、技能和审计判定水平，是否熟悉企业经济活动，是否了解资本市场及其相关的投资、融资规则和惯例，是否具有与他人沟通的技巧等。我国内部审计职员不仅学历偏低，而且知识更新较慢，基本技能不足，不能适应内部审计业务发展的需要。
三、进一步发挥内部审计在会计信息失真治理中的作用
针对上述情况，我们可以采取如下一些措施，充分发挥内部审计在会计信息失真中的作用。
（一）加强理论
要明确内部审计的职能、地位和性质。内部审计应具有“双向”职能，即监视和服务。其中，内部审计监视职能是有限的，它有别于外部审计的监视职能，它并不能代表国家或其他政府机构对企业和企业治理者进行监视，它是在企业内部代表企业治理者或董事会，对其他部分和职员所从事的经济活动及其后果以及整个企业内部控制完善和运行情况进行监视。因此，内部审计在会计信息失真治理中作用的发挥，从其职能上看，应更重视其“服务”职能，内部审计并不能像外部审计一样对企业及其治理当局进行审计监视，其职能更应以提供信息服务为主。
（二）理顺关系
在界定内部审计作用的过程中，应理顺内部审计与有关方面的关系，尤其是内部审计与外部审计的关系及内部审计与审计委员会和治理当局的关系。
