内部审计在会计信息失真治理中的作用研究(3)
2017-08-22 04:20
导读：首先，内部审计与外部审计的关系包括内部审计与社会审计和政府审计的关系，尤其是与政府审计的关系。由于，内部审计与社会审计的关系比较好处理，
首先，内部审计与外部审计的关系包括内部审计与社会审计和政府审计的关系，尤其是与政府审计的关系。由于，内部审计与社会审计的关系比较好处理，在日常工作中，社会审计一般并不过问企业内部审计的事，只是在开展审计过程中，由于与内部审计同属“审计”，故联系密切。内部审计假如把工作做好了，有利于降低社会审计风险，进步其效率，从而强化社会审计的监视作用。但仅靠这一点是不够的，社会审计在日常工作中，也应经常与内部审计职员联系，了解情况，并对其业务进行交流指导。内部审计与政府审计的关系比较复杂。审计署于1996年颁发了《审计署指导监视内部审计业务的规定》，这也是依占有关法律的规定颁布的。但是，审计机关直接指导监视内部审计效果不一定理想。这里，涉及到对内部审计性质及其地位的熟悉题目。事实上，审计机关对有些企业不可能直接治理，如私有企业，即使国有企业或国有股权占大部分的企业，审计机关所要治理的也应是强化企业最高领导人的责任，通过企业最高治理人来促进内部审计工作，而不应直接对内部审计进行单独的指导监视。当然审计机关和内部审计部分之间可以开展业务交流、职员交流等工作。
其次，要理顺内部关系。内部审计部分属于企业内部的职能部分，它代表企业董事会或治理当局对其他部分和职员进行审计，但为了保证内部审计具有一定的独立性，能够有效地开展内审工作，审计委员会应发挥积极作用，内部审计应同时向审计委员会报告工作，或说内部审计的服务应是双向的。
（三）优化控制环境
内部控制的环境因素是其他一切要素的核心。因此我们应促进企业环境的改进，进步董事会、企业治理当局的责任意识和加强其品德修养，进步全体员工的参与意识，调动他们的积极性，为内部审计高效工作提供良好的外在条件。优化控制环境应加强企业文化建设。企业文化是企业在长期的经营治理过程中，通过和再学习的过程而形成的，具有本企业独特特征的经营、意识形态、道德规范、精神风采和企业形象的总和。它是一种无形的气力，但它深深着企业员工的思维方式、习惯和行为方式，因此，企业应加强企业文化建设，从董事会到每位员工都应有优秀文化意识，使得企业内部控制更加有效，促进内部审计工作。
（科教论文网 lw.nseaC.Com编辑发布） （四）完善企业（公司）治理结构，建立有效的审计委员会
完善的公司治理结构，有效的审计委员会可以保证内部审计的独立性和较高的地位，从而有利于内部审计作用的发挥。
1.健全有效的企业治理结构能够保证企业有一个负责任的董事会，这样就能够使得董事会至少履行如下三方面的职责：（1）评价企业的财务状况，有效防范财务风险；（2）加强内部控制建设，既保障股东和企业的财产，又保证企业公布的信息的正确性和真实可靠性；（3）强化审计委员会的作用，加强内部审计工作。
2.从内部审计地位来看，内部审计属于不同的部分其效果是不一样的。建立公道有效的企业治理结构，可以保证审计委员会作用的充分发挥。假如内部审计属于内部审计委员会和企业最高治理当局，实行双向负责，在特殊情况下可以越过治理当局直接向审计委员会报告，那么这样就可以进步内部审计的地位和独立性，维护必要的内部审计权威，从而充分发挥内部审计在会计信息失真治理中的作用。
（五）完善内部控制信息表露制度
内部控制的健全和有效与否，直接关系到内部审计地位的高低和作用发挥的程度。在这方面要做的工作有以下几方面。
1.完善有关法规，完善内部控制信息表露制度。首先，从责任上应规定公司董事会和治理当局，包括董事会和公司最高领导人应对内部控制制度负责，并在其年度报告中对本企业的内部控制的健全有效性进行评价并作出保证；其次，应规范内部控制信息表露的具体，包括企业内部控制设计和评价依据、程序、监视及其有效性等。
