内部审计在会计信息失真治理中的作用研究(4)
2017-08-22 04:20
导读：2.充分发挥外部注册会计师监视评价作用。有关规范应对注册会计师对企业内部控制的评价责任和要求作出明确规定，并监视其工作质量。 3.加强资本市场
2.充分发挥外部注册会计师监视评价作用。有关规范应对注册会计师对企业内部控制的评价责任和要求作出明确规定，并监视其工作质量。
3.加强资本市场建设，进步市场的有效性，遏制“逆向选择”，鼓励企业自愿表露内部控制信息。
（六）强化企业治理者的法律责任，促进内部审计职能的全面实现
1.从企业责任承担者来说，只有企业董事会和企业治理当局对外承担全部责任，也应包括内部控制的建立、完善和充分发挥内部审计作用的责任。国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》（2001）110.01指出“内部审计师必须取得高级治理层和董事会的支持”。因此，内部审计的内部属性决定了要充分发挥内部审计的作用就应强化最后责任承担者的责任；
2.从内部审计职能来看，内部审计的职能主要是服务。内部审计一方面代表企业治理当局或董事会开展监视工作，另一方面，也是更主要的一方面，通过对企业内部控制的健全有效性、财务报告表露真实可靠性和法规遵守情况进行评价，帮助企业治理当局进行决策和治理，促进企业文化建设，进步会计信息质量；
3.我国《审计署内部审计工作的规定》固然已经留意到了领导内部审计责任者这个，例如在规定的第六、八、九、十条中都规定了本单位主要负责人或权力机构应当为内部审计提供必要的工作条件和条件保证，应大力支持内部审计工作。但缺少了一项非常重要的规定，即假如本单位主要负责人或权力机构不支持内部控制，应该采取什么对策？所以，我们应不断完善企业治理者的法律责任，并在实际中严格执行，实行重罚，从而使他们意识到必须提供真实可靠的会计信息，促使其重视并加强内部审计工作。
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培训，促进内外审职员交流和业务交流，进步内部审计职员的素质随着全球化的到来，我国加进了WT0，跨国经营已成为企业的大趋势；技术日新月异，机技术、技术飞速发展，并快速运用到经济、科教文化、政府治理、人们的日常生活等诸多方面；企业经济治理活动越来越复杂，内部审计外部环境更加具有不确定性；风险基础审计已成为内部审计的发展趋势。在这种背景下内部审计职员的素质要求至少应包括下面几个方面：（1）很高的道德修养。内部审计职员应有高尚的人格、品德，具有老实、正直的人品。（2）丰富的知识。这种知识既包括方面的知识，比如会计、审计、财务治理、税务、资本市场等知识，也包括实践知识。内部审计职员应具有会计、审计、财务治理、业务活动等实践经验。因此，内部审计职员应由不同专业背景、不同实践经历的职员组成，形成团队，发扬团队精神。此外，在知识内容上，内部审计更应熟悉企业的经营治理活动，了解业务活动内容、程序和，积极开展专业审计。（3）很强的相关技能。这些技能包括风险的识别、评价和控制，信息技术的运用，与他人的沟通和信息交流，判定、报告以及多种语言的等技能。（4）不断学习，勇于创新的精神。现代企业本身就应是一个学习型组织，其成员应不断学习、共同学习，学习新的知识、技术，并在实践中，随着环境的变化，不断创新。因此，内部审计职员应自觉学习，不断开创内部审计的新领域，深化内部审计的范围，通过内部审计自身的工作，进步其权威性。（5）熟悉法律、法规制度。由于审计总是要进行监视。监视就要有标准，由于我国处于经济转型阶段，各种新的法律、新的准则和规范都会不断出现，原有的制度、法律、法规也会不断修订。因此，内部审计职员应及时学习有关制度、准则和有关法律、法规和行业标准。只有熟悉这些标准，才能有效地对企业内部的经济活动及其内部控制进行监视评价，从而实现其目标。
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