内部审计外部化：会计师事务所发展的新契机(2)
2017-08-23 01:51
导读：二、师事务所拓展内部审计业务的对策 1.走专业化道路。审计市场是高度竞争的，在审计市场，由于众多会计师事务所的存在，在位的会计师事务所一方面
二、师事务所拓展内部审计业务的对策 1.走专业化道路。审计市场是高度竞争的，在审计市场，由于众多会计师事务所的存在，在位的会计师事务所一方面面临着大量的潜伏竞争者的进进威胁，需要稳定原有客户群；另一方面，拓展新的业务领域，满足客户特殊的专业化需求，树立专业化的竞争上风成为当务之急。从国内外内部审计外部化的实践情况来看，一些政府部分、事业单位、组织已经将一些高度专业化的内部审计工作委托给专门的会计职业组织如会计师事务所执行，这不仅进步了内部审计的独立性和效率，而且给会计师事务所的展现了一个良好的契机。但是，由于内部审计的范围日益广泛，其重点以与财务有关的业务事项的审计为主，还包括财务治理、采购治理、信息系统、市场营销、不正当行为发现、人事治理、生产治理、质量治理、环境保护等（张巧良等2005），几乎涉及组织的方方面面。而我国会计师事务所执业职员的专业胜任能力固然总体上优于内部审计职员，但相对于内部审计的发展和范围的扩大，其专业素质并不普遍具有内部审计所需的特殊技能和专业知识。因此，会计师事务所要开展内部审计业务，应当配备内部审计的专业职员，进行内部审计的专业培训，引进企业治理、咨询、信息治理等方面的专业人才，通过加强自身建设，开展专业化的内部审计服务，帮助被审单位改善内部治理，使被审单位切实感受到事务所所提供服务的有用性，以此树立事务所新的专业致胜能力。 2.树立品牌服务意识。品牌是会计师事务所的重要资产。审计质量高的会计师事务所会赢得对它的承认和奖赏。这个品牌的作用主要体现在如下几个方面：（1）赢得广泛的客户源；（2）审计收费较高；（3）能够吸引优秀的注册会计师加盟到会计师事务所效力。相反，对于审计质量低的会计师事务所，其品牌是一块负资产，社会公众应给予否定和抛弃（姜金香2004）。假如会计师事务所通过内部审计能揭示组织存在的，提出解决题目的建议，帮助组织实现其增值功能，改善治理，那么就会树立会计师事务所在内部审计方面的品牌上风，使客户真正体会到事务所在内部审计方面的重要作用。 内部审计功效的发挥取决于需要内部审计的客户是否重视内部审计和会计师事务所的执业职员执行内部审计的努力程度两个方面，客户重视和审计职员努力是双方提升内部审计功能的最优策略。会计师事务所要树立内部审计的品牌，一方面要争取客户治理层的重视，另一方面，在内部审计时的努力尽职是惟一的占优策略。注册会计师只有努力工作，突出专业服务特点，进步专业服务水平，在内部审计时，客户现实的财务状况、经营成果、内部控制等，积极提出具有前瞻性、建设性的治理建议，才能取得客户的信任，树立良好的口碑，使客户熟悉到事务所提供服务的价值，从而为长期合作打下基础。 3.遵循职业规范，保持良好的职业道德。注册会计师执行内部审计的约束力比进行独立审计业务要小得多，出于自身利益的考虑，注册会计师可能会丧失独立性、客观性、公正性，而倒向企业内部的经营治理者一方。为了限制这种自利行为，会计师事务所更应严格要求执业职员在执行业务时（不论是审计业务还是非审计业务）认真遵循各项职业规范，保持良好的职业道德，并对其遵循情况进行监视、检查、评价。 4.建立内部审计理念。现代内部审计理念的核心是：审计职员不仅要善于发现题目，而且要善于提出解决题目的措施，在整个审计过程中，应当对被审部分抱信任的态度，与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序的理由，取得其理解和支持。应当与被审职员进行良好地沟通，维持良好的人际关系，共同错误和题目的实际及潜伏，并探讨改进的可行性和应采取的措施。对于审计过程中发现的题目，应以口头的、非正式的形式向治理当局报告，帮助他们及时解决存在的题目，以避免发生更大的损失。在提出终极审计报告时，应多采用建设性的措辞，重点放在分析题目产生的原因和可能造成的影响，指出改进的可能性和改进措施上。对于连续内审的客户，应当与被审单位治理当局讨论内审计划，并对前期审计报告中提出的审计题目、审计措施进行追踪审计，确定被审单位是否已采取了解决题目的行动及行动的效果。
