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加强审计项目质量控制的对策

2017-08-23 01:24 审计质量是审计工作的生命线，审计质量的好坏，直接关系到审计职能实现的效果，审计监视作用的发挥，也成为衡量全部审计工作优劣的标准。而审计项目质量控制，是审计工作质量的关键，是进步审计工作质量的保证，它贯串于审计项目的全过程。下面，本人就如何加强审计项目的质量控制，从以下三个方面谈点个人看法。　　一、编制好审计方案　　审计方案是审计部分为了能够顺利完成审计项目任务，达到预期审计目的，在实施审计前运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定的审计范围、、步骤和，对从发送审计通知书到报送审计报告全部过程工作所作的计划和安排。审计方案是用于指导整个项目审计的指导性文件，在审计项目质量控制中起着“龙头”作用。　　1、审计方案编制前要深进调查，具体了解被审计单位的机构设置、职员情况、职责范围、业务经营情况、报表以及相关的内部控制及其执行情况等，并要求被审单位如实提供有关资料。切实可行的审计方案是建立在充分调查基础上积累基础资料而形成的，没有充分的审前调查，难以制定出高质量审计方案。切忌对调查把握的情况不作认真，就作为制定方案的依据。　　2、审计方案内容要具体、有操纵性。方案编制的核心是审计目标、审计范围、审计内容和审计重点。审计职员要正确把握，在占有被审计单位大量材料的基础上，进行重要性的确定及审计风险的评估。内容详尽、指导强的审计方案必须要明确审计目标、审计重点和审计所要重点解决的，以及如何安排时间，如何组织气力，如何发现题目，如何探索和运用先进的审计手段、技术和方法，在哪些方面出成果，求突破等等，这样的审计方案就是一张摆兵布阵的作战图，实施审计时，审计职员才能按图索骥，易于操纵。　　3、审计活动的实施要严格按方案进行操纵。审计方案是审计工作的指南，审计职员要按照方案的分工有条不紊地开展审计工作，切忌把方案搁置一边，操纵时为所欲为，凭经验审计，老套套，凭感觉，审哪算哪，出现方案和审计“两张皮”的现象。　　二、规范好审计工作底稿　　质量是内部审计的生命。高质量的审计工作底稿无疑是高质量审计报告的最有力保证。审计是一门证实学科，审计的过程就是收集审计证据，并对其进行分析评价，得出审计结论的过程。审计工作底稿是审计查出题目的所有相关事项及审计职员专业判定等审计证据的载体，不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是内部审计职员业务素质和知识水平的体现，同时也是证实内审职员按照内部审计准则的要求完成审计工作、履行应尽职责的证据。离开审计工作底稿，没有审计记录，审计无从谈起。没有审计工作底稿，审计报告的真实性将受到怀疑。审计工作底稿在整个审计工作中，处于相当重要的地位。规范化的审计工作底稿是控制审计质量、防范审计风险的重要手段，是审计质量控制的源头。　　1、审计工作底稿要做到逐事逐项编写、一事一稿。审计工作底稿是审计职员在审计实施过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。无论有无审计发现都要按方案要求的内容逐事逐项编写，有审计发现的做情况记录，无审计发现的做工作记录，一事一稿，完整地反映审计职员实施审计的全部过程，以达到审计监视、评价和建设的作用。通常的做法是，审计职员仅仅对审计所查出题目的取证记录进行整理回类，编制出审计工作底稿——情况记录，对没有发现题目的，或弃之一边，或现场审计结束后补写审计工作底稿——工作记录，这样形成的审计工作底稿不能完整地反映审计职员实施审计的全部过程，轻易造成或是取证不到位，或是隐瞒截留题目的错觉。　　2、审计证据要有相关性、充分性。审计证据是指审计部分和审计职员获取的用以说明审计事项***，形成审计结论的基本证实材料。它必须具备客观性、相关性、充分性和正当性。审计证据主要有：与被审计单位经营活动有关的会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经营活动有关的文书、合同、协议、会议记录、往来函证、公证或者鉴定资料等。审计职员一般职业习惯是重视前者，忽略后者，轻易造成取证的相关性、充分性不够。结果是从账面上查出的题目，没有其他资料相互印证，被审计单位一辩解，易使题目难以定性，甚至被糊弄过往。　　3、审计工作底稿的结论要明确。不同的审计项目、不同的内审职员对同一工作底稿记录的同一审计事项会做出不同的描述。审计职员应当运用职业判定，公道地保证所表达的专业判定意见的恰当性，防止措辞模棱两可，轻易产生歧义的词句不要使用，重点要突出。审计结论是一般题目的可作简略记录，有重大的事项应当作具体说明。