英国商业银行内审的特点分析(2)
2017-08-23 02:13
导读：三、内部审计的独立性和客观性 英国商业银行内部审计的独立性和客观性主要表现在审计组织的独立、人财物的独立以及审计运作的独立。设置审计委员
三、内部审计的独立性和客观性 英国商业银行内部审计的独立性和客观性主要表现在审计组织的独立、人财物的独立以及审计运作的独立。设置审计委员会、审计部门实行集权管理保证了审计组织的独立性，与此相对应地保证了人财物配置权的独立；在审计运作方面，由于董事会和高级管理层尊重内部审计的性质（独立的客观评价和咨询），审计部门能够通过对风险的独立评估，形成审计计划，提交审计委员会批准后执行。在处理审计结果方面，有关矛盾和不一致性由上级审计部门和审计委员会甚至董事会出面协调，审计委员会或董事会负责督促管理层整改审计发现及贯彻落实审计建议。因此，在审计过程中，内部审计部门独立于被审计的活动和日常的内部控制过程，内部审计部门可以在没有管理层的干涉下执行委派任务，可以自由地报告审计发现和评价，并不受管理层的干涉，可以在内部进行通报。内部审计部门的这些形式和实质上的独立性来自独立的审计组织体系和董事会对内部审计政策、原则的规定和保证，以及整个银行对内部审计性质的认识和内部审计文化的形成。 审计的客观性首先来自其独立性的保证，另外内部审计还采取一些辅助措施保证其客观性，如：审计人员实行任务定期轮换；不参与银行的经营管理，不参与控制和其他管理程序的设计；在审计章程中确认内部审计师的独立性；内部雇佣的审计师不能参与审计他在某一时期以前负责的业务；对审计工作和工作底稿进行严格的审查和评价；审计师的报酬不与经营业绩或利润挂钩。
