企业经济责任审计的转型与发展(2)
2017-08-25 01:51
导读：经济责任审计应以“审机制、审控制、审风险”为主的原因是：经营者的一个任期只是企业存续发展长河的一个阶段，在竞争的市场环境中，经营者在完善
经济责任审计应以“审机制、审控制、审风险”为主的原因是：经营者的一个任期只是企业存续发展长河的一个阶段，在竞争的市场环境中，经营者在完善公司治理、健全内部控制和加强风险管理方面所做的工作，往往较之某个阶段的财务业绩，对企业成长与发展的作用更重大，意义更重要。
（二）由审结果为主转向审过程、审责任人的动机为主
我们知道，结果是孕育于过程与动机之中的，企业经营者在其任期的动机及其过程比结果重要，结果有可能在其任期满后出现。因此，应既注意对结果的审计，更注重对过程和动机的审计；既注意某一时间点静态情况的审计，更注重全过程动态情况的审计；既注意静态真实性审计，更注重过程控制有效性审计。
审计实践也告诉我们，仅仅审结果是难以达到理想的审计效果的，只有审查动态控制过程，审查责任人的动机，才能深化结果的审计，才能客观评价经营者的经营业绩与经济责任，为经营者的任用、考核和奖惩提供可靠的参考依据，才能实现促进企业加强和改善经营管理、保障资产安全增值的审计目标。
责任人的动机具体体现在企业内部控制体系中，而内部控制体系又是以完善的治理结构和先进的内部控制文化为基础、以准确的风险识别和完备监测评估体系为前提，以健全的内部控制制度和严密的控制措施为核心，以严格的审计监督和客观的评价体系为保障、以强大的信息系统和畅通的沟通渠道为支撑的诸多要素构成的一个有机体。所以，审责任人的动机关键是要审查责任人建立健全这一有机体及其有效运作的内在积极性和能力。
（三）由审计部门实施转向审计部门为主，纪检监察、监事会和
组织人事等多部门的支持与协作
中国大学排名 企业经营者受托责任的多样性和复杂性决定了企业经济责任审计是一个复杂的
系统工程，也就决定了经济责任审计需多部门的配合与支持，要全过程发挥组织、人事、纪检、监察、监事会和工会等监督（或负有监督职能）部门的作用。
审前，需要组织人事部门在给审计部门的
委托书中，将委托审计事项一一列出，这样，既能有针对性地对领导干部任期经济责任履行情况实施审计，也能有效地解决审计后评价难的问题；需要听取纪检、监察、监事会、内（外）部审计等有关部门对被审计的企业及其经营者的意见，调阅他们的监督检查资料及有关报告。
审中，要注意利用信访、举报提供审计线索进行审计；要注意采用访谈和问卷等形式，就被审计经营者任期经济责任审计内容中的有关问题，向有关单位和个人进行审计调查。审中如涉及有审计职权范围以外的问题，就要依照规定程序移交纪检、监察、监事会、组织、人事等有关部门调查核实，必要时还“可以提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商
行政管理等机关予以协助”（摘自新《审计法》）。
审后，要注意使用纪检监察成果界定审计对象的责任；要向组织、人事、纪检、监察和企业监事会等有关部门抄送审计结果，共享审计成果，形成监督合力，提高监督效能。
（四）由常用审计方法转向账目审计、访谈问卷、定量测评和专家评议等多种方式并重
经济责任审计具有专业性、政策性、综合性、实效性和风险性等特点，既要能够深刻地揭示企业存在的问题，也要科学地评价企业的业绩，还要给出客观、公正的审计结论，而且要对企业经营管理活动的真实性、合理性以及活动的程序、效果、成因和责任等作出全面剖析，提出可行的整改建议。因此，除了采用常规的审计方法外，还应采用账目审计与账外调查、高层访谈与员工问卷调查、财务审计与经济分析、定量测评与专家评议相结合等环环相扣的程序和方法进行审计，才能切实保障客观地评价经营绩效、公正地认定经济责任、圆满地实现审计目标。（五）由离任审计转向任前审计、任中审计与任后审计并重
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 离任审计之所以向离任审计与在任审计并重转型，主要基于以下两个原因：1.因为经济责任审计的目的之一是甄别企业经营者素质，要全面、客观地甄别企业经营者的综合素质就要对其进行任前、任中和任后的全过程审计。2.因为任前、任中审计的监督比任后审计的监督更为有力。
