企业经济责任审计的转型与发展(4)
2017-08-25 01:51
导读：具体做法多种多样，能充分体现“只审计、不披露，等于没审计；只披露，不查处，等于没披露；只查处、不整改，等于没查处”的审计理念就行。如：在
具体做法多种多样，能充分体现“只审计、不披露，等于没审计；只披露，不查处，等于没披露；只查处、不整改，等于没查处”的审计理念就行。如：在被审计企业公开张贴《审计公示》，接受广大干部职工的监督和举报；以《审计要情》文件形式，向审计派出领导报告有关审计重大发现；召开由有关领导、主管部门及被审计企业参加的审计结果会议，公布审计结果、审计评价及整改要求。
（十）由干部监管部门运用审计结果为主转向干部监管与经营管理、考核评价等部门运用并重
如前所述，最初的审计结果主要是干部监管用于决定经营者的任用，这与初级的生产方式相适应的。随着生产力水平的提高和社会分工的细化，除组织人事部门运用审计成果、为任用经营者提供一定的依据外，其应用越来越广泛，纪检监察部门运用审计结果查办违纪违规、失职渎职和贪污腐败问题，加强权力制约，预防和治理腐败；经营管理部门运用审计发现完善机制、改进管理，提高企业综合效益和增强企业可持续发展能力；考核评价部门运用审计成果考核业绩、评价责任和核实履职情况，加强责任管理，促进落实科学的发展观和正确的政绩观等等。此外，审计结果还广泛运用于企业改制、资产重组和业务调整等重大决策中，运用于被审计对象发现不足，反省工作，完善、提升自身。
具有中国特色的经济责任审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。”“它通过系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标（国际内部审计师协会通过的内审定义）。”
企业管理层应该运用审计结果改善组织的运营，增加企业价值；应该运用审计结果评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。
（科教范文网http://fw.nseac.com）
（十一）由个人问责转向个人问责与企业整改并重
企业经济责任审计既审计“人”，也审计“事”，与此对应的审计问责也应该包括人和事两方面。涉及人的问责措施主要有：向组织人事部门提出组织处理建议；直接给予经济处罚；建议纪检监察部门给予行政处分。责任人要承担的责任主要有直接责任、主管责任和领导责任。涉及事的问责可通过企业整改来落实，主要措施有：根据审计发现的问题，进行成因分析，制定标本兼治、重在治本的治理方案；根据审计意见和建议，制定切实可行的改进行动计划和
整改措施。
审计问责重在整改，整改是否到位，重在认识。要充分认识到：没整改，等于没查处，等于没披露，最终等于没审计。审计问责的主要目的是防范和化解经营风险，规范和提升经营管理。为此，要本着“审计必须严格、责任必须追究、问题必须整改”的理念，加大问题的整改力度，对审计结果的整改落实情况进行跟踪检查和评价，对应落实而未落实的问题认真查找原因并督促完成，形成以问责促整改、以整改促管理的良性循环。 三、企业经济责任审计的协调发展与和谐发展
（一）与监事监督的协调发展
监事要对经营者的受托责任进行监督，同是对经营者受托责任进行监督的监事监督和经济责任审计监督，应该二者存其一，还是比翼双飞呢？笔者认为，是后者。因为监事是“对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议”；“当董事、高级管理人员的行为损害公司利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正”（摘自《公司法》）。在一定程度上说，监事监督是通过“纠正与罢免”促使经营者的职务行为，使权利朝着有利于所有者利益最大化的方向行使。侧重说“否”，主要是约束监督。而经济责任审计是对企业领导人员（某个董事、经理或部门领导）的某个期间的履职尽责情况进行检查，给出客观、公正的评价，为其任用、考核和奖惩提供依据，所以，在一定程度上说，经济责任审计监督，是通过“评价与问责”促使经营者的职务行为，朝着有利于所有者利益最大化的方向发展。侧重说“是”，主要是激励监督；此外，监事监督是日常、无固定方法、一般无特定目标和期间的监督。而经济责任审计监督通过系统的、规范的方法，针对某一期间和某一目标（任期责任或专项责任等）实施的监督。二者各有侧重，职责也不同，互不能代替。
