我国上市公司审计委员会的功能及保障措施(2)
2017-08-26 01:37
导读：（二）加拿大关于审计委员会职责的描述 1990年，加拿大证券治理局提出审计委员会的职责是：（1）复核注册会计师的审计计划；（2）检查有关重大会计
（二）加拿大关于审计委员会职责的描述
1990年，加拿大证券治理局提出审计委员会的职责是：（1）复核注册会计师的审计计划；（2）检查有关重大会计政策的变更、重大风险和不确定性、关键的会计估计和判定；（3）讨论协商审计过程的重要题目；（4）检查年度财务报表，询问治理当局各年度间的重大差异；（5）检查从内部审计师和注册会计师处获取的治理当局声明及其对内部薄弱环节的反映和采取的对策；（6）复核所有的公然表露的信息，包括公布前已审计过的和未审计财务信息；（7）检查内部审计部分的审计依据；（8）检查CFO和其他主要财务官员的聘任。
（三）证监会国际组织关于审计委员会职责的描述
证监会国际组织（IOSCO）最近提出的审计委员会在监视注册师独立性方面的职责是：（1）审计委员会应作为与外部审计师沟通的首要代表机构；（2）评价注册会计师收取的审计用度是否足以完成出具审计意见所需的工作；（3）与注册会计师会谈其在审计过程中与治理当局的分歧，以及这些分歧的处理最后是否让注册会计师满足；（4）选聘或续聘注册会计师时应由审计委员会认同其独立性；（5）监视注册会计师履行非审计业务的计划和程序；（6）向股东大会报告为保证注册会计师独立性而采取的措施以及非审计
服务合同的及收费情况。
（四）我国关于审计委员会职责的描述
我国上市公司治理准则提出的审计委员会的职责是：（1）提议聘请或更换外部审计机构；（2）监视公司的内部审计制度及实在施；（3）负责内部审计与外部审计之间的沟通；（4）审核公司的财务信息及其表露；（5）审查公司的内控制度。
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可以看出，尽管不同国家和机构对审计委员会功能的表述均不相同，但其基本功能都包括：监视财务报表，治理内部审计，负责与注册会计师的沟通，审核内部控制制度等。与审计委员会制度较发达的国家比，我国关于审计委员会职责的描述还不够全面、具体，但考虑到我国审计委员会尚处于试运行阶段，对审计委员会的职责作如此规定基本合适。我们以为关键是在实务中怎样发挥审计委员会的功能，而不仅仅是一纸空文。
二、如何保障审计委员会发挥应有的功能
（一）确保审计委员会的独立性
治理准则要求上市公司专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。证监会2001年8月16日发布的《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》要求，董事会成员中应有1/3以上为独立董事，我国上市公司董事会的均匀人数约为9.88人，独立董事应为3～4人。存在几个突出题目：一是独立董事“不独立”，现行独立董事主要是由政府主管部分、董事会或董事长聘任，独立董事的任免权把握在公司高层治理职员手中，从而造成独立董事不够独立的现象；二是独立董事“不懂事”，很多公司聘请独立董事时过分看中其名看与地位，陷进“名人误区”，而不管该名人是否有空“光顾”公司。三是对独立董事没有明确的约束机制，如谁来监视独立董事的工作即不明确。四是我国尽大多数上市公司的独立董事人数未达到法定要求，多数上市公司只有2名独立董事。假如专门委员会由3人组成，这2名独立董事便是审计、提名、薪酬与考核3个专门委员会的成员和召集人，若专门委员会由5人以上组成，则独立董事不可能占多数。
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为此我们建议：（1）成立独立董事的职业组织，制定有关独立董事独立性、权威性和专业胜任能力等方面的任职标准，凡符合独立董事条件的财会、、、治理、界等专家人士经或考核加进行业协会，接受协会指导与监视。上市公司通过行业组织遴选任命独立董事。（2）强制要求上市公司的独立董事达到法定人数，确保审计委员会成员中独立董事占多数。（3）完善独立董事的约束机制，独立董事应一方面接受行业组织监视，另一方面接受证监会的监视，行业组织应规定独立董事的年工作时间，并考核其工作业绩。（4）建立独立董事的激励机制，独立董事责任重大，单是审计委员会成员一职就有诸多职责，还要负责和参与提名、薪酬与考核委员会的事务，并对重大关联交易进行审核和发表意见，没有公道的激励机制谁来当独立董事？必须给独立董事合适的待遇使其尽职尽责工作并有能力应对风险。
