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一个审计综合信息平台的建立与研究

2017-08-29 05:00 [摘要]本文通过对数据审计状况下信息利用所存在的局限性进行剖析，结合综合信息在机审计中的实践，提出建立综合信息平台为计算机数据审计提供支撑的设想，并对综合信息平台对审计效能进步的积极作用进行了一定的探讨。 　　[关 键 词]审计 综合信息平台　　在我国的政府审计中，计算机审计是普遍运用的一种审计方式，而数据审计在计算机审计中占有相当大的比重，如何运用多种来源的数据开展审计，充分发挥计算机审计的效能成为当前计算机审计一项亟待解决的课题。　　一、现有数据审计方式下信息利用的局限性　　我国目前的政府审计一般是根据年度审计计划的安排开展的，其特点是：某一具体审计任务针对特定对象，如某一行业或某个政府部分，计算机审计的数据来源一般局限于具体被审计对象所拥有的电子数据，利用这些数据在开展审计时，一般会存在如下弊端：　　（一）数据核实困难。由于审计用的数据仅来源于被审计对象，在需要对这些数据的客观性作出审计判定时，往往还需要借助于其他方面的信息对这些数据进行确认核实。比如：我们审计一个时，我们可以获取其财务数据以及其ERP系统中的其他数据，当我们要核实其应收帐款、应付帐款等科目的真实性时，在验证企业内部数据的一致性后，还需要对这些项目进行函证，但函证这种有时并不可靠，而假如我们利用从银行、税务部分以及其内部原材料、库存的电子数据进行综合，可以将材料的进库、与从税务部分获取的对方开具的发票、银行间的往来进行相互比对，从而验证其应付帐款的真实性，同样的，将企业库存数据与从税务部分的获取的销售发票、银行获取的往来数据进行比对，就可以验证其应付帐款的真实性，这样，不仅可以大大进步审计效率，而且也进步了审计质量，规避审计风险。　　（二）数据不完整。某些单位没有采用计算机治理或部分地采用计算机治理，在利用这些不完整的数据开展审计时，往往会由于缺少某些关键数据而使审计很难展开。　　（三）数据关联性差。有些单位固然普遍应用了计算机治理，但某些系统间缺乏关联，如某保险公司，其财务系统与业务系统都采用了计算机治理，但两个系***自开发，系统数据间没有建立关联，在利用这些数据进行计算机审计时往往非常困难。　　（四）无法进行横向对比分析。由于数据来源于同一单位，而没有其他同类单位的相关信息，无法利用计算机手段进行横向对比分析。　　二、综合信息平台的一些尝试　　在以往的审计实践中，我们已开展了综合利用不同来源的电子数据进行计算机审计的尝试。　　如在对某国税部分的审计中，根据审计署确定的审计范围和要求以及国税审计的业务特点，我们确定了采集数据的内容和范围，即：除了采集国税部分的征管信息系统以及金税工程系统中的电子数据外，还采集了地税征管信息系统、工商治理系统、民政系统、海关关税系统、电力部分电费治理系统、自来水公司水费治理系统中的电子数据。其基本思路是：通过国税征管信息的分析把握企业纳税的基本情况，确定审计延伸企业，再通过工商数据把握该企业的关联企业情况，通过金税工程数据把握企业的关联交易情况，通过对企业纳税资料的分析把握企业经营的基本状况，并通过企业电费、水费支出与企业纳税资料进行对比分析验证企业纳税资料的真实性。通过民政系统数据验证福利企业是否满足享受税收优惠政策条件，通过关联分析把握是否存在通过税收优惠政策避税的情况。通过海关数据与企业纳税情况把握企业是否存在利用国家出口退税政策偷税的情况。　　通过这些数据的综合分析和交叉比对，我们有效进行了企业纳税情况评估、关联企业分析、税收优惠政策执行情况审计等审计内容。通过对多种信息的相关分析，我们还发现了国地税稽查部分之间由于两部分之间信息共享不畅的造成国税稽查发现的企业纳税题目未相应的在地税进行处理以及地税稽查发现的企业纳税题目未相应的在国税进行处理的题目，并据此提出审计建议。　　又如在对资产公司的审计中，在对资产公司相关数据分析的同时，我们还利用不良资产贷款行的电子数据、国地税税务部分的征管信息对资产公司收购的不良资产进行分析，通过这些其他部分的信息我们验证了资产治理公司不良资产收购与贷款行剥离的不良资产的一致性，同时对产生不良资产的企业经营状况进行分析，大大进步了工作效率，并在审计中取得良好效果，也进一步规避了审计风险。　　通过实践，我们熟悉到：将多方面的信息进行综合分析对计算机数据审计的效能发挥有明显的作用，同时，某些信息往往就是不同审计项目共同所需要的。例如：税收信息与银行信息可以为大多数审计项目使用。为此，我们以为将审计中涉及的一些共同需要的信息加以整合，构建一个审计综合信息平台，将对计算机审计工作的开展带来一定的帮助。