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建立监事会领导下的公司内部审计治理模式(3)

2017-09-02 01:05
导读:内部审计机构由监事会领导更有利于公司法人治理结构的健全和完善。公司法人治理结构是公司规范化治理和实行健康的重要保证,而公司法人治理结构的


  内部审计机构由监事会领导更有利于公司法人治理结构的健全和完善。公司法人治理结构是公司规范化治理和实行健康的重要保证,而公司法人治理结构的核心,是进一步规范和完善“三会四权”的权力制衡机制,避免权力过分集中和内部人控制等弊端。我国公司包括上市公司法人治理结构不健全和不完善的重要原因,就是由于监事会尚未发挥监视检查作用,致使以公司董事和经理为代表的内部人控制公司现象极为严重,损害了少数股东权益和公司利益相关者的正当利益。因此,强化监事会监视检查权威,将公司内部审计机构改由监视会领导并向其报告工作,是避免监事会再次陷进形同虚设的尴尬境地,保证公司权力制衡机制正常运转,进而健全和完善公司法人治理结构,保证公司生产经营健康发展的客观要求。内部审计由监事会领导,更有利于理顺公司内部治理体制,避免出现多个监视检查中心的混乱现象。

  我国过往的内部审计治理模式,事实上形成了公司内部以董事会或经理领导的审计监视中心与监事会监视中心共存的混乱局面,客观上排挤了监事会的监视检查职能,使监事会形同虚设,其结果是使公司法人治理结构迟迟不能健全和完善,权力制衡机制始终不能有效完善和正常运作。理顺公司董事会、总经理与监事会的关系和权责,将内部审计机构回属监事会领导并向其报告工作,同一公司内部监视检查中心,是避免政出多头和理顺内部治理制度的需要。要有效推行监事会领导下的公司内部审计治理模式,需要作大量的工作。

  针对目前我国的实际情况,推行以下措施将是积极有效的:修改和完善相关的法规,明确监事会的法律地位。要明确监事会在公司法人治理结构中的监视检查地位,包括对董事会成员和经理职员的监视检查的权力,就要赋予监事会对董事会成员和经理层职员的***权力,维护监事会的执法权威。同时,要修改内部审计机构对本单位、本部分领导人负责的规定,直接规定为对公司监事会负责,以避免公司董事会成员和经营治理层职员对内部审计的不公道行政干预,保证监视的有效性和权威性。更新观念,积极支持公司内部审计工作开展。首先,企业领导人应该转变观念,重新熟悉内部审计职能,再不能将公司内部审计机构当作是找麻烦、挑毛病的机构,正确熟悉内部审计的主要任务是通过评价的审计调查,及时向企业决策层反馈信息,增强决策者的判定性和决策的可行性观念。其次,企业内部审计职员应重新熟悉内部职能,内部审计工作目标必须与本企业经营目标协调,只有在独立性强的监事会领导下,才能有效避免董事会或总经理的行政干预和束缚,更好地发挥监视检查职能,促进公司良性健康发展。理顺公司治理体制,公司内部审计机构直接受监事会领导。原有体制下的内部审计机构隶属于企业高级经营治理者,在“两权分离”和“委托代理”机制下,公司高级经营治理职员为追求自身的最大利益,可能损害股东和公司利益。 (科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理)

  因此,要发挥监事会的监视检查作用,确立内部审计机构回属于监事会领导的审计治理模式,是有效避免、解决内部人控制的有效途径,也是健全和完善公司法人治理结构的客观要求。加强监事会及其领导下的内部审计组织机构建设、制度建设和职员培训,实行奖罚对等的激励约束制度。首先,明确规定监事会领导的内部审计机构是公司常设组织,不能随领导意志被随意撤并,明确规定其职员构成及其任职资格;其次,加强职员素质培训,不断进步监事会和内部审计职员的知识水平和技能,提升其处理不同类型的能力;再次,在制度建设方面,最急迫最重要的是要对监事会及其领导下的内部审计职员实行奖罚对等的激励约束制度。针对其有权无责和权力偏小等现状,必须明确其对公司经营治理职员监视检查权、***权,并明确规定其应承担的责任与义务。同时,为防止其滥用权力或不履行应有职责等极端行为,对实在行严格的绩效考核和激励约束制度。
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