对我国注册会计师独立性缺失的思考(1)(2)
2017-09-07 02:55
导读：三、独立性缺失的根源 目前，影响我国CPA独立性的因素有很多，笔者根据我国的实际情况，从下几个方面进行分析： 1.管理层的权利过大,以及有缺陷的聘
三、独立性缺失的根源
目前，影响我国CPA独立性的因素有很多，笔者根据我国的实际情况，从下几个方面进行分析：
1.管理层的权利过大,以及有缺陷的聘任制度
由于体制方面的原因，导致我国国有企业的所有者缺位、内部人控制现象严重，从而产生了“一股独大”的问题，且相当一部分上市公司的董事长和总经理两职同属一人，从而导致
企业管理层的权利过大。
尽管从原则上说客户与CPA之间是双向选择的关系，但在目前我国CPA行业的会计师事务所普遍规模小、竞争力弱,以及事务所之间为争夺客户的激烈竞争，当客户出钱委托CPA审计自己时，及CPA面临客户的不正当要求时，要么坚持原则，拒绝客户的不理要求和出具与事实情况相符的审计报告，从而面临着被客户炒掉、失去客户和“饿肚子”的风险。或者是放弃职业道德和独立性，违心地出具与事实不符的审计报告，以保住客户和业务，但失去的是诚信和其应有的独立性。
2.审计收费偏低，审计行业收费有待规范
目前我国审计收费的现状是：全国没有一个完全统一的审计收费标准，区域差异较大；与成熟的西方国家相比，我国审计收费标准明显偏低，即便如此，也很难按照这些标准收到审计报酬；审计收费的透明度不高，特别是当审计费用发生较大变动和更换事务所和CPA时尤为突出。这样就从两个方面影响我国CPA执业独立性：第一，会引发和加剧CPA行业以降低审计收费标准为手段的恶性竞争，进一步恶化CPA的执业环境；第二,目前对违规的CPA和事务所的处罚主要是撤销审计资格，由于CPA行业实行市场准入制度，过低的审计收费标准将降低行业“租金”，这将降低CPA和事务所违规的机会成本，相当于间接地降低了对违规CPA和事务所的处罚，这也会在一定程序上削弱CPA和事务所执业的独立性和职业道德。
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3.行业监管乏力，CPA的违规成本低
CPA的违规成本取决于两个因素，即CPA和事务所违规执业而被监管机构发现的概率及CPA被监管机构发现后遭受的处罚后的相应损失。我国CPA行业之所以频繁出现各种违规事件，关键就是违规者的违规成本太低，对违规人员的处罚起不到应有的威慑作用。尤其是对CPA本人。重行政处罚而轻刑事处罚和民事经济赔偿机制的缺失，使得受虚假信息误导而导致经济损失的投资者（尤其是中小投资者）无法得到经济赔偿，而违规的巨大收益和较低的违规成本往往使CPA置职业道德于不顾去追逐利益，从而极大地削弱了其执业的独立性。
四、独立性缺失的对策
CPA只有在审计过程中真正做到客观独立，才能保证审计信息的可信性，从而树立起职业声誉，体现其社会价值。提高我国CPA审计独立性应从以下几方面入手。
1.明确CPA的法律责任
(1)加强对CPA民事责任的研究。随着市场经济的发展，会计环境的改变，因对会计信息不同认识而产生的法律冲突中，有关民事纠纷的问题最多，然而，相关的法规也不完善，这给具体的司法判决带来很大的不确定性。虽然2007年6月11日发布了《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，但在实际执行过程中还有相当大的难度。(2)成立CPA法律责任专家鉴定委员会。由于CPA的诉讼案件专业性强，技术复杂程度高，法院难以独立对案件做出合理界定。因此，我们应借鉴西方经验，中注协应成立专家鉴定委员会，作为CPA法律责任界定的权威机构，该机构出具的鉴定报告应成为庭审的有力证据。
共2页: 1 [2] 下一页 论文出处(作者):王颖
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