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民营企业内部审计发展现状及对策

2017-09-18 01:06 近年来，随着市场经济体制改革的不断深进，民营企业在鄞州得到了快速发展，与此同时，作为现代企业科学治理制度组成部分的内部审计制度逐渐成为民营企业内在需求。从1997年开始，鄞州区一些大中型民营企业陆续建立了内审机构，到目前为止，全区有10家大中型民营企业自发建立了内部审计组织，从事民营企业内部审计职员已达到80多人，从我们对鄞州区调查情况分析，民营企业内审具有以下特点：一是企业领导高度重视。鄞州区民营企业内审机构都是隶属于公司总裁或总经理直接领导，公司总裁或总经理赋予内审机构广泛权力，如雅戈尔团体公司总裁提出“审计无禁区”思想，规定审计部不但可以审计公司下属企业和驻外营销分公司，而且可以对总裁“一支笔”审批的团体公司本身进行审计；三星团体公司总裁1999年主动向所在地镇政府和区审计局提出要求，指导帮助他们在团体公司内部建立审计机构，在不到半年时间，三星团体公然向社会招聘从事内审专业职员8名，负责团体公司内审工作。二是驻外市场部或营销公司是民营企业内审主体。鄞州区10家民营企业如雅戈尔、三星团体、广博团体、洛兹团体、布利杰团体的内部审计对象主要是公司驻外市场部或营销公司。比较典型的是雅戈尔团体和三星团体，两家公司都是鄞州的特大型企业，年销售都在30亿元以上，雅戈尔团体公司在全国有156个市场部，三星团体公司在全国有营销公司60余家。如何保证这些市场部或营销公司资金和资产的安全是内部审计机构工作重中之重，他们把市场部或营销公司的库存商品、货币资金、应收账款、销售收进作为审计重点。目的是为了查错防弊，保证公司资产安全完整，不受损失。三是机构相对独立，内审职员素质比较高。鄞州区10家有内审组织企业中有8家都成立了独立的审计机构，独立开展内部审计工作。而且从事内部审计职员业务素质比较高，大专以上文化程度占90％以上，具有注册会计师和中级以上专业技术职称占6成以上，雅戈尔、广博团体、华泰团体等企业还专门聘请了高级会计师加盟内审职员行列。四是离任经济责任审计成为民营企业内审的一个重要内容。如雅戈尔团体公司审计部成立5年来，先后对近100家市场部的负责人离任进行了经济责任审计，形成了“有离必审，先审后离”的制度，三星团体、广博团体、开开团体、华茂团体、洛兹团体、八方团体等公司实行了营销部或分公司负责人和主办会计离任经济责任审计制度。五是处罚力度大。民营企业为了促进利润最大化，防止企业资金流失，一般对内审机构发现题目的处罚力度比较大。如雅戈尔审计部近几年来，先后查处驻外市场部截留货款、私设“小金库”、私分季节性商品价差、***私分、私刻公章、假冒公司领导签字等违纪违规案件数十起，审计追回经济损失687万元，同时，公司对有关责任职员进行了严厉处罚，有23人受到了降职、免职甚至解除劳动合同处分；三星团体、洛兹团体、广博团体、朝阳公司等企业还采用审计通报形式对违规违纪责任职员处以一定罚款，并在公司内部通报，起到警示作用。鄞州区民营企业内部审计工作固然发展较快并形成了一定的特色，但民营企业内部审计在发展过程中还面临不少困难和题目，突出表现在以下三个方面：一是国家审计机关对民营企业内审工作指导监视缺乏政策法规依据和行之有效办法。根据《审计法》规定，国务院各部分和地方各级人民政府各部分，国有金融机构和企事业组织，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部分、国有金融机构和企事业组织的内部审计，应当接受审计机关业务指导和监视，《审计署关于审计机关指导监视内部审计业务的规定》也只局限于《审计法》规定政府部分和国有企事业组织范围内。因此，以民营企业如何建立完善内审机构，国家如何加强对民营企业内部审计指导，目前缺乏可操纵性政策法律依据，如何加强对民营企业内审职员治理，如何规范民营企业内审行为，进步内审工作质量，国家审计机关和内部审计协会都缺乏行之有效治理办法。二是审计范围不够广，局限于传统的财务收支审计。目前大部分民营企业内部审计基本上停留在财务审计即对企业资产、负债、所有者权益和收进、用度、损益的真实性和合规性审计查证上，目的是为了查错防弊，保证公司资产安全。但是，随着市场经济体制的逐步发展和完善，企业的经营规模，经营环境和投资主体都发生了变化，如何防范经营和投资风险，如何降低企业本钱，使企业在市场竞争中处于有利地位，如何加强财务核算和财务治理，进步企业经济效益等，这些都需要民营企业内部审计工作重点逐步转移到经营治理审计和经济效益审计上来，内部审计必须从传统的查错妨弊的财务收支审计向采购审计、投资决策审计，治理效益审计方向发展。三是审计行业尚待规范，审计手段尚需完备。民营企业内部审计固然在国家审计机关和内部审计协会的指导下，建有一套适合自身企业特点的内部审计程序和操纵办法，但它不象国家审计和社会审计一样有整套审计准则和操纵规范，内部审计只能参照国家审计或社会审计的一些做法，操纵上缺乏权威性。同时，民营企业内部审计缺乏行之有效的审计手段，特别是审计到往来款项函证，银行存款对账，审计线索外调和延审等事项，缺乏法律上规定的审计权限和强制手段，一定程序上制约着民营企业内审工作质量。民营企业内部审计是我国经济改革和建立现代企业制度的产物，它具有广阔的发展远景和强大生命力。为了促进民营企业内部审计更快更好地发展，我们在调查基础上提出如下建议：一、建议国家尽快出台《内部审计条例》，把民营企业内部审计纳进国家审计机关业务指导和监视的范围，要严格规定民营企业内部审计程序，赋予民营企业内审机构必要的审计权限和审计手段，国家审计机关或内审协会要制定内部审计准则，同一规范内部审计行为，进步内审工作质量。二、实行内部审计职员上岗资格制度。建议参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度做法，在我国建立注册内部审计师资格考试办法，严格实行内部审计职员包括民营企业内部审计职员上岗资格制度。这样，有利于国家审计机关和内审协会加强对内部审计机构和从业职员业务指导和监视治理，进步国家审计机关和内审协会指导内审机构的权威性和号召力，有利于内审事业发展。三、要加强业务指导和业务培训的针对性。随着内审工作特别是大中型民营企业内部审计工作发展，内审职员业务素质和业务技能越来越难以适应内审事业发展的需要，内审职员也迫切需要加强业务培训，需要国家审计机关和内审协会业务指导。但国家审计机关和内审协会目前组织的业务培训对内审组织特别是民营企业内审组织吸引力不强，从民营企业自身对民营企业内审业务指导和业务培训要注重实际操纵和实际经验，注重审计案例的研究分析，而且培训要求本钱低、见效快。因此，国家审计机关和内审协会要从民营企业内审需求出发，改进业务指导和业务培训方法，增强业务指导和业务培训的针对性。四、加强对民营企业内部审计工作宣传力度，要广泛宣传民营企业建立内部审计组织的重要性和同部审计在促进民营企业进步企业治理水平和经济效益，减少损失浪费，防止资产流失，确保资产保值增值方面的重要作用，要树立先进典型，大力宣传他们的先进做法和经验，促进民营企业内审工作不断上层次、上水平，推动民营企业内审工作更快更好发展。
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