谈美国分税制及其他——(美)加尔布雷斯教授演讲

　　【关键词】分税制　所得税　得克萨斯州　增值税　加尔布雷斯　销售税　转让定价　征收所得税

　　【摘要】去年12月22日下午,福州市国际税收研究会(筹备组)邀请联合国派出的、参加我国国家计委宏观调控项目首席技术顾问、美国得克萨斯州教授詹姆士·K·加尔布雷斯,前来本市作有关美国分税制的专题演讲,到场听讲的有福建省及福州市国家税务局和地方税务局领导及干部一百多人。加尔布雷斯教授是宏观经济学家,发表过许多专著,直接参与过美国1986年的里根税制

　　去年12月22日下午!福州市国际税收研究会(筹备组)邀请联合国派出的、参加我国国家计委宏观调控项目首席技术顾间、美国得克萨斯州教授詹姆士.K.加尔布雷斯，前来本市作有关美国分税制的专题演讲，‘到场听讲的有福建省及福州市国家税务局和地方税务局领导及干部一首多人、加尔布雷斯教授是宏观经济学家，发表过许多专著，直接参与过美国1986年的里根税制改革方案的设计，目前是美国众参两院联合经济协会负责人。演讲中听众提出许多税收问题，他都一一作了解答，现将演讲纪录整酌呢:

　　一、关于美国税制结构

　　美国税制比较复杂、除国会制定全国性税收法律外，各州也都制定地方性税收法规。税务机关都在宪法和税收法规的限定范围内征樵联扒兀地方三级政府的征税不尽相同，而且征税机构各自独立，在各自管辖地区征税。如得克萨斯州要对540个县(County)2000个学区(Sehooldistriet)征税。

　　　从总体看，联邦政府主要课征所得税和社会保障税;州政府主要课征销售税;地方政府主要课征财产(包括动产和不动产)税，各州之间的征收不尽一致。例如，50个州中有45个州征收所得税，余下5个州没征此税，我住居的得克萨斯州就不征所得税。各州征收所得税税率很低，大多只一二个百分点，而且各州不尽相同。得克萨斯州政府想征收此税，曾经提出征税税率4%，然而，几度在州议会中投票时老是通不过，因为大家不顾意交这笔税。联邦政府除征收所得税、公司所得黯鲜犷跳税收总额的90%，另外，联邦政府还征收消费税，主要是对香烟、酒等部分物品征收，此税属间接税性质。

　　二、关于美国财政收支情况

　　1993年美国联邦政府的各项税收收入12，60仓亿美元，其中社会保障税518。亿美元，所得税5140亿美元。公司所得沁43咋美元，消费椰如亿美元。美国1993年国民生产总值约6万亿美元，税收占其比例约护%，联邦支出中除社会保障税专税专用外，约70%用于国防开支扛至子民政性支出，如大量的教育支出等，大都由各州地方政府承担。联邦政府一年大致返回给各州的财政补贴1540亿美元。藻截缪低公司和所得税税负，所得税的边际税率，从70%降为28%，此举对刺激经济增长起巨大作用，但低税负带来了政府开支的拮据，导致财政赤字的扩大。

    为此，克林顿政府又采取增税措施，对富裕者增税40%，对低收入者的征收仍保持低税负。但是为了弥补教育经费短缺，许多地方出现增加财产税的趋势，有些州甚至还提高了所得税税率。

　　四、关于美国不实行增值税的原因分析

　　美洲国家的地方政府一月处不征销售税，因此对商品销售征收的增值税易于推行。而美国各州的征税历来以销售税为主，如实行全国统一的增值税，自前各州课征的销售税势必废除，各州对此难于接受。虽然，目前许多经济学家建议美国也实行增值税，但美国各州的法律独立性较强，如联邦政府强令实施，从政治上着也是不可行的。

　　另外，我对美国实行增值税也持否定态度，_因为增值税采用统一税率，对平民大众和富裕阶层没有差别，和所得税、财产税或社会保障税等对比，缺乏对贫富调节的有效功能撇功能。目前越来越多的发展中国家之所以虽力实行增值税，主要原因是此税征收便利而且易于控制偷税，但这些经验未必适用于美国。