事件驱动型会计信息系统控制
2016-08-29 01:46
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【摘要】随着电子商务
【摘要】随着电子商务与信息技术的发展，传统会计信息系统（AIS）控制的局限性日益凸显。事件驱动型会计信息系统（EDAIS）控制由于考虑到各种事件中可能包含的风险，而成为会计信息系统控制的发展方向。
随着电子商务和信息网络技术的迅速发展，AIS与企业的其他业务信息系统的融合越来越紧密。AIS的控制题目不再是一个局限于会计部分的孤立的题目，而成为一个涉及到企业各项活动的系统性题目。AIS控制题目也不再是信息系统自身的题目，而应该从AIS体系结构出发，从根本上改变AIS控制的方法与范围。AIS体系结构是指采集、存储、处理、传输数据的步骤、方法或数据处理程序的结构。现有学术研究成果大多是在坚持传统AIS体系结构及其内部控制制度与控制观点的基础上，从信息技术的角度探讨如何加强AIS的控制。这种控制与电子商务、企业信息化的发展极不相适应，并且大大限制了企业的运行效率。笔者从事件驱动体系结构的角度，分析AIS控制。
一、传统会计信息系统控制的局限性
（一）传统会计信息系统数据处理流程
传统AIS是建立在传统会计体系结构基础之上的。传统会计体系结构是指现代信息技术出现之前，会计职员在处理会计数据时所采用的一系列步骤和方法，即会计循环和会计恒等式。基于这种体系结构的AIS采集和存储的数据是有关业务事件数据的一个子集，即只采集和存储那些改变企业资产、负债或所有者权益构成的会计数据。图1反映了基于传统体系结构的AIS采集、存储和处理业务数据的流程。
（二）传统会计信息系统控制的局限性
如图1所示，传统AIS处理流程原封不动地保存了原始的会计循环，只是使用信息技术往自动化老式的会计工作流程。传统AIS控制也正是基于图1所表示的传统体系结构而形成的。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）
1.从原始数据录进到财务报表输出，整个过程频繁使用了大量的事务文件和工作文件对会计信息进行加工处理，终极财务报表的可依靠性取决于原始数据的可靠性。固然使用了大量的中间文件，但这些文件内容大多来自于同一数据源。例如，应收账款总账及其所属明细账数据都来自同一销售发票。由于存在“垃圾进，垃圾出”现象，当业务过程发生了错误时，不管记录、维护及报告过程使用的技术如何，都将造成报告错误。
2.分离职责和责任局限于使一个人的工作核查另外一个人的工作，着重于事后监视，而忽视了事前预防。
3.没有考虑到信息技术能够减少业务活动中的人为错误，能够对业务与控制规则的符合程度进行监控，而对会计数据进行重复记录，对重复数据做大量调整、核对。这样，既和现代企业对AIS的要求不相适应，又影响系统的运行效率。
4.AIS专门从事收集和处理其他部分所创造的数据信息的工作，独立于业务活动，是反映性的和纠正性的，无法检查、控制、杜尽业务活动过程中发生的错误。
5.会计职员和审计职员在指导内部控制制度的设计、实现、维护和评估时，根据会计治理工作的需要而设定，局限于会计工作的范围。控制程序是局部性的、阶段性的，没有考虑与可能跨越几个职能部分的业务过程有关的种种风险，无法对财务活动以外的其它活动的风险进行控制，而其他活动的风险往往间接或直接地导致了财务风险的产生。
二、事件驱动型会计信息系统数据处理流程
（一）业务过程与事件
业务过程是完成企业战略目标的一系列活动。事件是表示业务过程中的单一活动。一个企业的业务活动可分为业务事件、信息事件、决策与治理事件。业务事件是在业务过程中执行的与向顾客提供商品和服务有关的业务活动；信息事件是指对信息进行收集、加工、存储、维护、传输、报告等的处理活动；决策与治理事件是治理者或其他人在计划、控制和评价业务过程时的决策活动，包括治理资源（人力、物力及资金）和制定战略规划等。
