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进世对我国会计师事务所的挑战

2016-09-09 01:09 加进ＷＴＯ后，一大批国外师事务所及注册会计师将以各种形式来华执业，国内会计师事务所不仅要面对与国内同行的竞争，还要面对国外同行的竞争。面对新形势，我国的注册会计师行业如何捉住机遇，迎接挑战，加快，是我们必须解决的现实。


一、我国会计师事务所存在的题目


１．注册会计师缺乏独立性。我国的会计师事务所在建立之初多是由政府部分、科研单位、、团体等法人出资设立的，这些法人是会计师事务所的“挂靠单位”，会计师事务所与这些“挂靠单位”在职员、财务、业务、名称等方面有着千丝万缕的联系。这种体制轻易形成两种不良后果：一是从业职员缺乏独立执业意识；二是从业职员风险意识淡薄，从而导致市场执业竞争的无序和执业质量难以保证。尤其是挂靠政府部分的，风险由国家承担，业务由国家政府部分委托会计师事务所展开。固然截至１９９９年底，我国会计中介机构已完成脱钩改制，但仍普遍存在形散神不散的旧式底蕴，这就导致会计中介机构公正客观性难以形成。另据统计，脱钩改制后全国共有会计师事务所４ ８０５家，因联合、吞并、不符合办所条件等原因比以前减少了１ ０００家。体制改革带来的积极效应开始显现，但一些注册会计师在对上市公司发表审计意见时，仍面临诸如行政部分的干预、上市公司对审计机构拥有主导的选择权以及客观利益的牵制，从而使注册会计师出具的审计报告掺进了不少“杂质”。


２．与会计中介市场相关的条文日趋完备，监视体系也基本建立，但监视的效率和执法的质量仍存在很多需要改进和进步的地方。目前，我国对注册会计师及会计师事务所的处罚仅限于行政处罚，而且当注册会计师或会计师事务所因参与造假或重大失职未形成相应的民事赔偿机制。在被审计单位出现经营失败时，即使注册会计师没有审计责任，按照国际通行的“深口袋”原则，注册会计师也要承担一定的民事赔偿责任，由于各国审计准则中都要求注册会计师审慎地选择被审计单位。这与国内会计师事务所那种“迎合”性地选择被审计对象形成了鲜明的制度差异。在发达国家，信用自律机制和法律环境的完善使那些不道德行为的实施者为其行为付出了高昂的代价。美国市场２００多年的上，至今还没有一家大型金融服务公司在受到刑事起诉后能继续生存。相对而言，正处于转型期的，固然市场机制不断发育，相应的法律文件也陆续出台，但市场环境远未形成，法律对会计中介机构的不道德行为的制裁也只是体现在行政法方面，而在民法中以及建立相关的赔偿机制方面，目前还是一道无法破解的“方程式”。


３．专业能力不足，职业操守缺位。目前，６０岁以上的注册会计师所占比重超过５２％，４０岁以下的所占比重不到２０％，注册会计师队伍中的年龄断层现象严重。而且，经过注册会计师全国同一合格、进进会计师事务所工作的注册会计师仅占注册会计师总数的３３％，具有大学本历的注册会计师也仅占１６％。另外，在现有的会计师事务所中，有６４％是１９９０年后成立的，执业经验相当有限。这些都意味着我国现阶段注册会计师的专业胜任能力普遍不高。


国家审计署２００１年组织对１６家具有对上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所２００１年完成的审计业务质量进行了检查，结果表明，注册会计师审计业务质量令人担忧。在检查中，有关部分共抽查了上述会计师事务所出具的３２份审计报告，并对２１份审计报告所涉及的上市公司进行了审计调查，调查发现有１４家会计师事务所出具了２３份严重失实的审计报告，造成财务会计信息虚假７１．４３亿元，涉及４１名注册会计师。调查发现，会计师事务所业务质量存在的题目主要表现在两个方面：一是会计师事务所对已查明的上市公司财务会计信息虚假题目隐瞒未表露；二是会计师事务所对上市公司财务会计信息的审计仍存在重大疏漏。