反洗钱会计目标初探(3)
2017-08-08 01:54
导读：（三） 人民银行、外汇管理和其他政府行政部门 作为政府在金融领域的代表，中国人民银行被赋予建立反洗钱体系的责任，是反洗钱工作部级联席会议制
（三） 人民银行、外汇管理和其他政府行政部门
作为政府在金融领域的代表，中国人民银行被赋予建立反洗钱体系的责任，是反洗钱工作部级联席会议制度的牵头单位，主要致力于加强反洗钱政策措施的研究，改进对反洗钱工作的管理，强化对金融机构反洗钱的监管，加强反洗钱资金的监测和分析；会同有关部门制定银行、证券、保险以及其他洗钱活动高风险行业的反洗钱指引，推动金融机构和其他洗钱活动高风险机构完善反洗钱内部控制制度；发现洗钱犯罪线索，及时移交公检法部门、配合其他行政机关，调查有关违法犯罪案件。其他行政机关中，
工商管理部门审查企业注册申请；税务部门通过税务稽查发现可疑踪迹；外汇管理部门审查资本来源、用途、走向、兑换、支出、结算；而证监会、银监会和保监会则分别要求对上市公司披露的财务报告信息进行审查，对金融机构的反洗钱的监管和对保险机构的反洗钱管理。所有的这些行政机关代表政府行使国家的权力，打击反洗钱义不容辞，需要的反洗钱信息与各自的领域紧密相联，除此之外，还可以提供其他各相关部门的掌握的反洗钱资料，各个部门统一协调进行汇总、分析，提供的信息才具有完整性和可靠性。
（四） 企业主体的投资者
在各种信息需求者中，对反洗钱信息需求最迫切莫过于企业主体的投资者，而投资者又可以分为管理型投资者和职业型投资者。从目前的洗钱途径来看，绝大多数的洗钱犯罪对象基本上是企业主体，当然也存在个人主体洗钱犯罪，而且大多数的洗钱途径，都是通过企业主体，将非法的收入通过虚构交易，或者虚构实体的方式转变为合法的收入。在当前很多企业公司治理结构不完善的情况下，出现了很多的“一股独大”或“内部人控制”的局面，公司的经营者或者主要个别股东，将公司作为自己的非法收入的洗钱对象，甚至直接的侵吞公司的财产，转变成个人的资产，完成洗钱犯罪过程，一方面直接侵害了其他投资者在公司中的权益，另外一方面，洗钱犯罪行为一经查处，将面临的是企业的关闭或者承担相应的刑事法律责任，更加严重的损害了投资者的利益。作为企业主体的职业型投资者特别关心自己投资主体损益表中盈利信息和主体披露的股利分配信息，而管理型的投资者更为关心的是企业的持续经营能力和现金流动状况。反洗钱会计则可以提供的企业的财务状况、经营业绩和现金流动情况，特别是异常的涉嫌洗钱犯罪大额交易情况信息，让投资者了解企业主体是否存在洗钱犯罪行为，为管理型投资者采取相应的管理决策，减少资金的流失和降低法律风险提供直接信息，为职业型投资者是否继投资决策提供真实公允的财务信息。洗钱有大量的现金流量，但是通常又对企业的利润并不产生，也不会对企业的资产和负债产生影响，传统的财务会计报表不能向企业的投资者提供洗钱信息。反洗钱会计的构建则可以通过对企业大额和可疑交易进行分析、甄别反映企业的洗钱情况，提高财务信息的透明度和可靠性，最终减少信息不对称。
（科教作文网http://zw.ΝsΕac.cOM编辑） （五） 师事务所、律师事务所和其他中介机构
国外的《反洗钱法》往往都要求会计师事务所和律师事务所做好对客户的全面了解，报告执业中发现的大额和可疑交易以保存记录等，而且如果注册会计师和注册律师因为不按照规定了解客户、报告大额和可疑交易以及保存交易记录的，还有可能因此承担刑事责任。对会计师事务所、律师事务所等中介组织的直接要求使得注册会计师和注册律师不得不关注反洗钱信息。同时洗钱犯罪的上游犯罪往往与恐怖主义、贩毒等恶性犯罪相联系，甚至关系到国家的安全与国家形象。中介机构的客户涉及洗钱犯罪，往往会颠覆客户的持续经营假设，使得注册会计师和律师陷入法律诉讼。所以中介机构在接受洗钱方面属于高风险领域的客户委托时，应当特别慎重，充分的了解客户。国际《行动工作小组40条建议》要求有反洗钱遵循方案，并且要求对控制环境和方案的有效性进行独立测试。尽管对这种遵循方案的测试多是由企业内部审计部门完成的，但是许多政府已经实施和考虑制定新的法律和规章，要求对企业是否符合反洗钱模式进行独立审计。中介机构从选择客户开始就需要了解客户是否存在洗钱行为以降低执业风险，而作为注册会计师而言除了要求对客户披露的财务信息作签证之外，还要对企业内部控制制度的有效性和完整性进行独立审计，两者均存在着较大的审计风险，为降低这种审计风险和避免不必要的法律责任，中介机构需要的反洗钱会计信息，包括企业的财务报表是否相关可靠的信息，还包括企业反洗钱遵循情况的内部控制设计是否有效和完善的信息。
