美国企业财务欺诈案件透视(6)
2017-08-24 01:00
导读：（六）加强会计监督，提高审计独立性 假账丑闻出现后，美国国会通过一项旨在加强会计监督及其透明度的法案。该法案所提出的公共监管政策最终是否
（六）加强会计监督，提高审计独立性 假账丑闻出现后，美国国会通过一项旨在加强会计监督及其透明度的法案。该法案所提出的公共监管政策最终是否能够得以贯彻实施，其实际效果如何，是否会造成过大的监督成本等问题，还有待实践检验，但其基本思路和理念是值得我们借鉴的，即将对社会审计业务的行政监管独立于行业自律组织，置于公众监督之下，以强化注册会计师对公众的责任意识。
（七）会计诚信建设任重道远 美国公司的会计丑闻使华尔街陷入了严重的诚信危机，为此，美国政府采取了许多反欺诈、树诚信的举措。联想到我国，企业会计造假现象仍很普遍，因此，我国的会计诚信建设更是任重道远。笔者认为，当前应从三个方面着手推进我国的会计诚信建设。 1.树立正确的行业理念，加强行业自律。朱镕基总理提出的“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”是会计的行业理念，企业经营者和会计从业人员要充分认识到“诚信”是行业参与市场经济活动的安身之本，是行业发展的生命之源。为此，企业经营者和会计从业人员必须加强行业自律，自觉树立正确的人生观、价值观，塑造客观、公正的职业形象。 2.实现制度创新。上市公司财务造假的一个重要原因就是有关的制度存在缺陷，因此，要加强会计诚信建设，就必须实现制度创新。一是应建立企业诚信与诚信的记录制度及两者有机联系的机制，使企业与经营管理者的诚信程度公开化，以利于社会公众在投资、选择经营者等方面作出正确的决策。二是应大力推行会计师事务所的合伙制，让其承担无限责任，增强注册会计师的风险意识和自我约束意识。三是应将会计师事务所的审计业务与管理咨询业务相分离，确保会计师事务所审计业务的公正性。四是应建立会计师事务所固定聘用与轮换相结合的制度，规定上市公司聘用会计师事务所的期限，以防止事务所与客户因聘期过长、关系过密而串通作弊。 3.建立强有力的监管机制。建立监管机制要实现两个目标，一是能及时暴露不诚信的行为，二是对不诚信的行为予以严惩，让造假者付出最惨痛的代价。 [参考] ［1］贾学颜。天网何以撞出了窟窿［N］。中国财经报，2002－07－13. ［2］东育。公司丑闻拉住美国经济的腿［N］。中国财经报，2002－07－06. ［3］吴建友。大公司做假账曝光，重击美国经济信心［N］。光明日报，2002－07－12. ［4］汤谷良。防范内部人控制是关键［N］。中国财经报，2002－07－18. ［5］柴慧。丑闻频出病根何在［N］。中国财经报，2001－07－18. ［6］何帆。重筑信心-反思美国式资本主义模式［N］。中国证券报，2002－08－07. ［7］魏杰。美国大企业出问题说明了什么［N］。中国财经报，2002－08－16. ［8］宋西林。公司治理结构的改革之路该怎么走［N］。中国证券报，2002－08－22.
