会计之资产负债表债务法探讨(5)
2017-09-18 06:40
导读：笔者认为确认所得税会计差异应从分析涉及净资产变动的经济业务开始，对照会计准则与税法，找出存在永久性差异的业务；找出存在暂时性差异的净资产
笔者认为确认所得税会计差异应从分析涉及净资产变动的经济业务开始，对照会计准则与税法，找出存在永久性差异的业务；找出存在暂时性差异的净资产变动业务涉及的资产，负债项目，按照税法确定其计税基础，比较其账面价值与计税基础，确定暂时性差异，乘所得税税率得出递延所得税负债，资产的期末数，减期初数得出本期数。所得税相关会计处理是：确定所得税费用执行会计准则，即根据涉及损益的会计所得*所得税税率借记“所得税费用”、根据未实现资本得利／损失*所得税税率借，贷记“资本公积”。确定应交所得税执行税法，即根据应税所得*所得税税率贷记“应交税费一应交所得税”，其中：应税所得=利润总额±永久性差异±涉及损益的暂时性差异=涉及损益的会计所得 发生的可抵扣暂时性差异(发生期纳税)一转回的可抵扣暂时性差异(转回期抵扣)一发生的应纳税暂时性差异(发生期抵扣) 转回的应纳税暂时性差异(转回期纳税)。根据暂时性差异*所得税税率一递延所得税负债，资产的期初数，贷，借记“递延所得税负债／资产”。另外，若遇所得税税率发生变动，在税率变动的当期，还需按照新税率调整递延所得税负债／资产的期初数，计人所得税费用或资本公积。
