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论我国上市公司利润操纵
摘 要
我国企业的股份制，从上世纪80年代中期开始，到90年代初期的上市交易，已经经过了20多年的风风雨雨。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，证券市场也1样随之不断发展，并且在市场经济中发挥着越来越大的作用。但是，由于种种原因，我国上市公司信息披露中还存在不少不规范的现象，损害了我国证券市场和上市公司的健康发展，也使广大投资者蒙受了许多不应有的损失和承担不必要的风险，而这1现象在近几年来日趋严重，这主要表现在上市公司进行利润操纵上。利润操纵，也称利润包装，是近年来在会计界和证券界出现频率较高的1个新名词。目前，关于这个名词还没有1个准确的定义，它1般是指上市公司出于某种目的或出于某种动机运用各种手段对本公司实现利润情况进行人为调节的1种行为。
本文从上市公司利润操纵行为的财务特征谈起，列举了上市公司进行利润操纵的几种主要方式，并从内因和外因两个方面来分析我国上市公司进行利润操纵的动因，归纳出我国上市公司利润操纵的现状，最后探讨治理利润操纵的1些对策和方法。
关键词：上市公司 利润操纵 治理对策
Talk about the our country’s listed company profits manipulate
Abstract
Starting from the mid-1980s, up to the initial appearance on the market at the beginning of 1990s, the share system of the our country business enterprise have undergone disturbances of more than 20 years. Along with the our country’s socialist market economy system continuously perfect, the stock market is developing and playing more and more important role in the market economy. But, because of various reasons, some irregularity exposed by our listed company, have injured the our country stock market and the sound development of the listed companies, and also made large investors suffer great losses that shouldnt have and undertake the otiose risks, but this phenomenon turns to be worse in the last few years, which is reflected on profits manipulate in the listed company. The profit manipulate, also called profits packing, is in recent years a new term frequently used in the accountancys field and the stock certificate field. Currently, no accurate definition has been given toward this term. Generally, it means that the listed company proceed from a certain motive to make use of various means to carry out the profits circumstance to carry on a kind of behavior that the factitiousness regulate to our company generally. （科教范文网http://fw.NSEAC.com编辑发布）
This text starts from the finance characteristic that the listed company profits manipulated the behavior, enumerating the listed company to carry on a few main ways that the profits manipulate, and from inside and outside to analyze the reason that we carry out profits manipulate, induce the current situation of our country’s listed company, the end study investigates some counter plans and method of the profits manipulate.
Key words: Listed company The profits manipulate Manage the countermeasure
目 录
引 言……………………………………………………………………………………………………………1
1、 上市公司利润操纵行为的财务特征………………………………………………………………………1
（1）非营业利润比重过高………………………………………………………………………………1
(2) 应收账款比重增加或应收账款周转率下降………………………………………………………1
（3）挂账费用上升，资本化费用比例升高……………………………………………………………2
（4）关联交易额占销售收入或销售成本的比例异常………………………………………………… 2
2、上市公司进行利润操纵的主要方式………………………………………………………………………2
（1）通过挂帐处理进行利润操纵………………………………………………………………………2
（2）通过非经常性收入进行利润操纵…………………………………………………………………3
（3）通过变更会计核算方法进行利润操纵……………………………………………………………3
（4）通过关联交易进行利润操纵………………………………………………………………………3 （科教作文网http://zw.nseAc.com）
（5）利用地方政府1些规定调整利润…………………………………………………………………5
3、上市公司进行利润操纵的动因……………………………………………………………………………6
(1)上市公司内部的原因……………………………………………………………………………… 6
（2）导致利润操纵的外因………………………………………………………………………………8
4、治理上市公司利润操纵的对策……………………………………………………………………………9
（1）完善公司治理结构…………………………………………………………………………………9
（2）加强监管和促进自律………………………………………………………………………………10
（3）进1步明确利润操纵行为的相关法律责任，推行民事赔偿制度………………………………10
（4）建立健全会计信息质量全方位多元化的监管体系………………………………………………11
(5)规范中介机构的执业行为…………………………………………………………………………12
(6)改进上市公司新股发行、配股及中止交易制度………………………………………………… 12
(7)完善具体会计准则和财务会计信息披露制度……………………………………………………13
(8)加强会计信息监管，形成有效的外部约束机制…………………………………………………14
（9）充分发挥新闻媒体的舆论监督作用………………………………………………………………15
结 束 语 ………………………………………………………………………………………………………15
参考文献 ………………………………………………………………………………………………………16引 言 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布）
随着我国证券市场的健康发展，广大投资者越来越重视上市公司会计报表的阅读与分析，这些理性投资人试图从上市公司披露的年度或中期会计报表中发现“利好”或“利空”消息，从而获取利润，避免损失。但上市公司往往把会计信息披露看作是1种额外的负担，而不是把它看作1种应该主动承担的义务和股东应获得的权利，并且为了达到某种目的，借助会计上的技术采取违规甚至违法的方式，人为的对利润进行虚减或虚增的行为。而广大投资者阅读这些被利润操纵后的报表，往往会做出错误的判断，并且造成巨大的经济损失。本文主要针对上市公司利润操纵的方式、原因进行分析，以探讨治理利润操纵对策的相关问题。
上市公司利润操纵具体表现为盈余管理，是指上市公司管理层迫于相关利益集团对其盈利预期的压力和自身对利益最大化的追求，在公认会计原则的约束下选择最有利的会计政策或控制应计项目，以使报告盈余达到期望水平。许多研究表明，这种可能损害会计信息可靠性及相关性的异常行为在国内外企业均有表现，而且在某些特殊事项影响下(如上市、增发配股或面临亏损时)会特别明显。会计信息系统对主观判断以及相机裁量的依赖使会计处理很难达到高度标准化的水准。这种在技术上可能是必要的灵活性为利润操纵提供了极大的弹性和操作空间。从某种意义上说，盈余管理是1种“合法”的利润操纵行为，随着我国会计准则的不断完善，这种操纵行为的空间被进1步压缩。利润操纵是盈余管理的1种极端表现，是滥用盈余管理手段的结果。
对于这个问题，之前也有很多专家学者做过不少研究，他们也针对上市公司利润操纵的方式和原因提出了不少对策，其中加大法律监督和注册会计师管理等都已经是毋庸置疑的治理措施，本文在前人研究的基础上，进1步从内外两方面详细分析了上市公司利润操纵的动因，在方式上增加了政府部门的援助，治理对策也更加多元化，如改进上市公司新股发行，配股及终止交易制度等，创新之处在于提出可以充分发挥新闻媒体的舆论监督作用。
1、上市公司利润操纵行为的财务特征 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布）
根据近年来1些研究人员的研究发现和对企业可能采取的操纵净收益指标的手段的分析，企业可能采取以下提高净资产收益率的手段，并且这些手段可能导致相应的1些财务指标出现异常：
（1）非营业利润比重过高
包括诸如出售资产、出售投资、改变投资的核算方法等提高营业外收入或投资收益等活动。为避免所得税率差异对分析的影响，将选用营业外收入占利润总额的比重、投资收益占利润总额的比重和营业利润占利润总额的比重3个财务指标。营业利润占利润总额的比重越高，说明企业靠经营正常业务取得利润的比例越高，在1定程度上说明企业的净收益的质量较好；由于投资收益和营业外收入较易受到人为的操纵，因此这两部分的比例越大，企业净收益指标被认为操纵的可能性越大。如果上市公司普遍存在利用非正常经营业务调整利润的现象，则从总体上看，这些企业的营业外收入或投资收益占利润总额的比例可能会较1般公司高1些，而营业利润占利润总额的比例相对低1些。