议独立审计中的责任界定及其规避

议独立审计中的责任界定及其规避
 

摘要：审计责任和会计责任是注册会计师审计业务中常用的两个概念，在注册会计师事业迅速发展的今天，进1步分清两者的区别和联系，合理界定各自的责任范围，对于发挥审计在现代经济管理中的积极作用有重要的现实意义。文章从独立审计业务中审计责任的混淆现象着手，说明两种责任混淆不清的原因，从主观和客观方面分析了审计责任（尤其是法律责任）产生的原因，结合实务对审计责任与会计责任的具体界定进行了深入分析，提出了独立审计责任的合理规避方案。
关键词：审计责任；会计责任；责任界定；责任规避。

Discuss the Defining and Avoiding of Independent Auditing Responsibility
 

Abstract: auditing responsibility and accounting responsibility are commonly used in auditing transactions by CPA。 In the time when CPA transactions get great development ,distinguishing the differences and the  relation between them ,and  defining the responsibility ranges rationally ,which  is very  important for auditing to be played the positive role in the modern economic management。The article begins with the obscurity phenomenon  of auditing  responsibility in independent auditing transactions ,explains why  the two responsibility are not defined clearly ,analysis the reason that the production of  auditing responsibility in the light of subjective and objective aspects ,especially legal responsibility。Analysis the auditing responsibility by taking the transactions for example further, and making  up the way of auditing responsibility avoiding rationally 。
Key words : auditing responsibility ； accounting responsibility ； responsibility defining ； 大学排名
Responsibility avoiding
目  录

前  言 1
1、 审计责任和会计责任内涵 1
（1）审计责任的涵义 1
（2）会计责任的涵义 2
（3）审计责任与会计责任的联系 2
2、会计责任与审计责任在实务中难以合理界定的原因分析 3
（1）注册会计师的独立性不足 3
（2） 两概念理解上的分歧 3
（3）法律上的不完善 4
3、 审计责任产生的原因 4
（1）注册会计师主观方面的原因 4
（2）审计责任的客观原因 5
4、审计责任和会计责任的具体界定 6
（1）被审计单位的会计责任行为的具体界定 6
（2）注册会计师和会计师事务所的审计责任行为的界定 7
5、审计责任的合理规避途径 8
（1）注册会计师和会计师事务所应采取的对策 8
（2）社会环境应采取的措施 10
结束语 11
参考文献 11

 
前  言

注册会计师被人们誉为“不吃皇粮的经济警察”，其收益与风险并存，地位与责任并重。可以说，注册会计师从产生的那1刻起，就肩负起了相应的审计责任（尤其是法律责任）。由于市场机制的不完善，我国公众对注册会计师独立审计业务中委托方和受托方责任的理解不够理性，部分注册会计师和事务所错误模糊思想的存在，导致经常出现审计责任和会计责任纠缠不清的情况，使注册会计师和事务所遭受不必要的损失，也使独立审计行业在社会上造成了较大的负面影响。要使独立审计业务给注册会计师和事务所产生良好的经济效益和社会效益，必须做到以下两点：1是分清独立审计责任和会计责任混淆的原因，然后合理界定两种责任；2是理性看待审计责任产生的原因，并解决好如何有效规避的问题。解决好注册会计师法律责任问题，不仅会影响社会审计的质量，决定审计职业社会地位的高低，对于我国证券市场健康有序的运行、市场经济的法制建设也将起到不可估量的作用。正是基于上述原因，本文对独立审计责任的相关理论问题进行了较为深刻的分析。

1、 审计责任和会计责任内涵 （转载自中国科教评价网http://www.nseac.com）
会计责任和审计责任是1对联系紧密的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在1起；同时，会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。纵观世界各国历史，由于两者界定不清，曾经引起了1系列的诉讼案件。例如：1931年的阿尔特迈公司(Ultramares Corp)诉塔契会计师事务所案件；1938年初的罗宾斯公司破产事件。都与会计责任和审计责任的界定不清有直接关系。
（1）审计责任的涵义
审计责任是指注册会计师依照独立审计准则，根据国家的有关法律、法规及会计准则、会计制定对被审计单位的会计核算和会计报表是否公允地表达了其财务状况、经营成果和资金变动情况进行审查，将其审查结论表达于审计报告。并对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。可见，注册会计师的审计责任具有既对被审计单位负责，又要对政府负责的双重性。
审计报告的真实性包括如实反映、可验证性、公正性、合法性4个方面。如实反映是指审计报告应如实反映注册会计师的审计范围、审计依据、已实施的审计程序和发表的审计意见；可验证性是指审计结论可以通过事实进行复核验证，计算分析正确，如果进行复核，可以得出相同的结论；公正性是指审计的立场公正，不偏不倚，审计意见的表达不受任何偏见或成见的影响，对影响财务报表公允性的重要信息均应客观披露。审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具，必须符合《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则等国家有关法律及行政法规的规定。
注册会计师对其审计结论要负3个方面的责任，1是要负行政责任。即注册会计师如果违反了法律、执业标准或其他行政法规，必须承担行政上的法律后果，包括对会计师事务所警告、没收违法所得、罚款、暂停营业和吊销营业执照、对注册会计师警告、暂停执业和吊销证书。注册会计师的行政责任体现在《中华人民共和国注册会计师法》第210条、第2101条和第3109条中。2是民事责任。即会计师事务所、注册会计师对于其所出具的审计报告